Gesellschaften, die die Immobilienverwaltung auslagern, haben keine Garantie für eine wirtschaftliche Tätigkeit

Die Einstufung der Verwaltung von Immobilienvermietungen als wirtschaftliche Tätigkeit ist ein kritischer Punkt für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades). Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Grenzen dieses Konzepts in einem Fall präzisiert, in dem Tochtergesellschaften die Verwaltung ihrer Immobilienvermögenswerte ausgelagert hatten.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob die Auslagerung der Mietverwaltung durch Unternehmen es ermöglicht, diese als Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit im Sinne des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) anzusehen. Das Kriterium der Verwaltung besagt, dass für die Einstufung der Immobilienvermietung als wirtschaftliche Tätigkeit die Vorschriften eine organisatorische Struktur verlangen, die mindestens den Einsatz einer Person mit Arbeitsvertrag und Vollzeitbeschäftigung umfasst.

Obwohl die Auslagerung des Managements an Dritte theoretisch die Notwendigkeit der Einstellung von eigenem Personal ersetzen könnte, warnt die DGT, dass dies nicht automatisch geschieht. Die Verwaltung behält sich das Recht vor zu prüfen, ob die Komplexität des an das externe Unternehmen übertragenen Managements die Auslagerung tatsächlich rechtfertigt, damit diese als eine der Gesellschaft eigene wirtschaftliche Tätigkeit betrachtet werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Immobilienvermögen durch die Auslagerung von Verwaltungsdiensten oder Mietmanagement verwaltet, müssen Sie sich bewusst sein, dass das bloße Bestehen dieser Verträge mit Dritten keinen definitiven Beweis für eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt. Die Steuerverwaltung wird die Realität des Geschäftsmodells und die Struktur des Unternehmens analysieren.

Das Risiko besteht darin, dass die Verwaltung, wenn sie die Verwaltung als minimal erachtet oder die Auslagerung keine echte organisatorische Struktur der Gesellschaft widerspiegelt, die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit ablehnen könnte, was Auswirkungen auf die Anwendung der Körperschaftsteuer-Vorschriften hätte.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur von Gesellschaften zu bewerten, deren Hauptgegenstand die Vermietung von Immobilien ist. Es ist von grundlegender Bedeutung zu analysieren, ob das externe Management robust und komplex genug ist, um die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit bei einer etwaigen Prüfung zu rechtfertigen. Jede Situation erfordert eine technische Analyse der Managementverträge und der internen Organisation des Unternehmens, um deren Konformität mit dem Gesetz 27/2014 zu bestimmen.