Les sociétés de location peuvent utiliser les employés de leur groupe pour justifier d'une activité économique

La qualification d'une activité de location immobilière en tant qu'activité économique est un facteur déterminant pour accéder à des avantages fiscaux, en particulier dans le cadre de l'Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio). La Dirección General de Tributos (DGT) a récemment abordé la possibilité que cette exigence de personnel soit remplie de manière indirecte au sein d'une structure de groupe.

Ce qu'a résolu la DGT

Pour que la location de biens immobiliers soit considérée comme une activité économique, la réglementation exige l'emploi d'au moins une personne sous contrat de travail à temps plein. Toutefois, la consultation contraignante établit que cette exigence peut être considérée comme remplie si l'entité locatrice fait partie d'un groupe d'entreprises ayant une activité économique et que la gestion des locations est réalisée via des moyens centralisés dans d'autres sociétés du groupe.

Pour que cette interprétation soit valide, l'Administration exige que deux conditions fondamentales soient remplies :

• Unité de moyens et d'activité : Il doit exister une intégration réelle des ressources au niveau du groupe.
• Intégration fonctionnelle : La société de location doit être intégrée fonctionnellement dans l'activité du groupe.

L'Administration avertit que l'évaluation de ces faits sera effectuée de manière individualisée dans chaque cas concret.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a un impact direct sur deux profils :

• Sociétés de location immobilière : Celles qui font partie d'un groupe d'entreprises et centralisent leurs moyens opérationnels dans d'autres sociétés du même groupe.
• Personnes physiques : Détenteurs de participations dans des sociétés de location cherchant à appliquer l'exonération prévue à l'article 4.Ocho.Dos de la Loi 19/1991 de l'Impôt sur la Fortune.

La possibilité de justifier l'activité économique via la structure du groupe permet à la société de location de ne pas avoir besoin de son propre effectif, à condition que l'organisation des moyens soit effective et centralisée.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'Administration évaluera la réalité de l'intégration fonctionnelle dans chaque cas, il est nécessaire de documenter l'existence de l'unité de moyens et la centralisation de la gestion au sein du groupe. La structuration correcte des services partagés et la justification de l'intégration opérationnelle sont des éléments clés pour éviter que l'Administration ne rejette la qualification d'activité économique.