Vermietungsgesellschaften können Mitarbeiter ihres Konzerns nutzen, um eine wirtschaftliche Tätigkeit nachzuweisen

Die Einstufung einer Immobilienvermietung als wirtschaftliche Tätigkeit ist ein entscheidender Faktor für den Zugang zu Steuervorteilen, insbesondere im Bereich der Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio). Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich die Möglichkeit behandelt, dass diese Personalvoraussetzung indirekt innerhalb einer Konzernstruktur erfüllt werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Damit die Vermietung von Immobilien als wirtschaftliche Tätigkeit gilt, verlangt die Rechtsvorschrift, dass mindestens eine Person mit einem Arbeitsvertrag in Vollzeit beschäftigt wird. Die verbindliche Auskunft stellt jedoch fest, dass diese Anforderung als erfüllt angesehen werden kann, wenn die vermietende Einheit Teil eines Unternehmenskonzerns mit wirtschaftlicher Tätigkeit ist und die Verwaltung der Vermietungen über zentralisierte Mittel in anderen Gesellschaften des Konzerns erfolgt.

Damit diese Auslegung gültig ist, verlangt die Verwaltung, dass zwei grundlegende Bedingungen erfüllt sind:

• Einheit der Mittel und Tätigkeit: Es muss eine reale Integration der Ressourcen auf Konzernebene bestehen.
• Funktionale Integration: Die vermietende Gesellschaft muss funktional in die Tätigkeit des Konzerns integriert sein.

Die Verwaltung weist daraufweise darauf hin, dass die Bewertung dieser Sachverhalte in jedem Einzelfall individuell erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf zwei Profile:

• Gesellschaften, die Immobilien vermieten: Solche, die Teil eines Unternehmenskonzerns sind und ihre operativen Mittel in anderen Gesellschaften desselben Konzerns zentralisieren.
• Natürliche Personen: Inhaber von Beteiligungen an Vermietungsgesellschaften, die die in Artikel 4.Ocho.Dos des Gesetzes 19/1991 über die Vermögensteuer vorgesehene Befreiung anwenden möchten.

Die Möglichkeit, die wirtschaftliche Tätigkeit über die Konzernstruktur nachzuweisen, ermöglicht es der vermietenden Gesellschaft, auf eine eigene Belegschaft zu verzichten, sofern die Organisation der Mittel effektiv und zentralisiert ist.

Was ratsam ist

Da die Verwaltung die Realität der funktionalen Integration in jedem Fall prüfen wird, ist es notwendig, die Existenz der Einheit der Mittel und die Zentralisierung des Managements innerhalb des Konzerns zu dokumentieren. Die korrekte Strukturierung von Shared Services und die Rechtfertigung der operativen Integration sind Schlüsselelemente, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit ablehnt.