Les sociétés de location de logements devront employer au moins un salarié à temps plein

L'accès au régime spécial des entités dédiées à la location de logements nécessite le respect de conditions strictes qui vont au-delà de la simple détention et location de biens immobiliers. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la nécessité de disposer de moyens humains pour que ladite activité soit considérée, aux fins fiscales, comme une activité économique.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une entité pouvait bénéficier du régime spécial prévu aux articles 48 et suivants de la Loi 27/2014 (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés) au cours de l'exercice 2025, même sans disposer de personnel engagé à temps plein. Le critère de l'autorité fiscale est catégorique : pour que la location de biens immobiliers constitue une activité économique, il est indispensable d'employer, au minimum, une personne sous contrat de travail à temps plein.

Dans le cas analysé, la demanderesse ne disposant pas de travailleurs, l'administration détermine que la condition minimale nécessaire pour qualifier l'activité d'économique n'est pas remplie, ce qui rend impossible l'application du régime spécial des entités dédiées à la location de logements.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous gérez une société dont l'objet social est la location de logements, vous devez savoir que la structure opérationnelle de l'entreprise est déterminante pour son traitement fiscal. Il ne suffit pas de respecter les conditions objectives de la réglementation ou la nature des biens immobiliers ; l'existence d'une structure de personnel est l'élément qui valide l'activité économique auprès de l'Agencia Tributaria (AEAT).

Les sociétés qui opèrent sans employés à temps plein seront exclues de ce régime spécial, ce qui pourrait entraîner une charge fiscale différente de celle recherchée par ce modèle spécifique de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure des coûts et l'organisation de l'activité de location de la société. Si l'objectif est d'être imposé sous le régime spécial de location de logements, l'entité doit s'assurer qu'elle dispose des moyens humains exigés par la réglementation afin d'éviter des imprévus lors de la liquidation de l'impôt. Il est recommandé d'analyser la situation de l'effectif actuel et la viabilité du respect de cette condition minimale d'embauche salariée.