Gesellschaften zur Vermietung von Wohnraum müssen mindestens einen Vollzeitmitarbeiter beschäftigen

Der Zugang zum Sonderregime für Unternehmen, die sich der Vermietung von Wohnraum widmen, erfordert die Erfüllung strenger Voraussetzungen, die über den bloßen Besitz und die Vermietung von Immobilien hinausgehen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass menschliche Ressourcen erforderlich sind, damit diese Tätigkeit aus steuerlicher Sicht als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob ein Unternehmen im Geschäftsjahr 2025 auf das in den Artikeln 48 ff. des Gesetzes 27/2014 (Gesetz über die Körperschaftsteuer) vorgesehene Sonderregime zugreifen kann, selbst wenn kein Personal in Vollzeit beschäftigt wird. Das Kriterium der Steuerbehörde ist eindeutig: Damit die Vermietung von Immobilien eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, ist es unerlässlich, dass mindestens eine Person durch einen Arbeitsvertrag in Vollzeit beschäftigt wird.

Im analysierten Fall stellte die Verwaltung fest, dass die Anfragende über keine Arbeitnehmer verfügt und somit die Mindestanforderung zur Einstufung der Tätigkeit als wirtschaftliche Tätigkeit nicht erfüllt ist, was die Anwendung des Sonderregimes für Unternehmen zur Vermietung von Wohnraum ausschließt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Gesellschaft verwalten, deren Gesellschaftszweck die Vermietung von Wohnraum ist, müssen Sie wissen, dass die operative Struktur des Unternehmens entscheidend für seine steuerliche Behandlung ist. Es reicht nicht aus, die objektiven Anforderungen der Vorschriften oder die Art der Immobilien zu erfüllen; das Vorhandensein einer Personalstruktur ist das Element, das die wirtschaftliche Tätigkeit gegenüber der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) validiert.

Gesellschaften, die ohne Vollzeitmitarbeiter tätig sind, bleiben von diesem Sonderregime ausgeschlossen, was zu einer anderen Steuerbelastung führen kann, als sie durch dieses spezifische Modell der Körperschaftsteuer angestrebt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Kostenstruktur und die Organisation der Vermietungstätigkeit der Gesellschaft zu bewerten. Wenn das Ziel darin besteht, nach dem Sonderregime für die Vermietung von Wohnraum zu besteuern, muss das Unternehmen sicherstellen, dass es über die gesetzlich geforderten personellen Ressourcen verfügt, um Unwägbarkeiten bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden. Es wird empfohlen, die aktuelle Personalsituation und die Machbarkeit der Erfüllung dieser Mindestanforderung an Arbeitsverhältnissen zu analysieren.