Les sociétés avec des associés professionnels devront calculer les 75 % de rémunération sur le résultat comptable total

Les sociétés qui comptent des associés professionnels fournissant des services à l'entité elle-même doivent accorder une attention particulière au calcul de leurs rémunérations afin d'éviter des risques fiscaux. L'application de la règle d'évaluation de l'Impôt sur les Sociétés (IS) exige le respect de certains seuils de rémunération qui ont fait l'objet d'une clarification récente de la part de l'Administration.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a tranché que, pour respecter la condition établie à l'article 18.6.b) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), la rémunération des associés professionnels ne peut être inférieure à 75 % du résultat comptable total de l'entité. Ce calcul doit être effectué sur le résultat comptable de l'exercice qui détermine la base imposable de l'impôt, avant la déduction desdites rémunérations.

La consultation demandait si ce pourcentage devait s'appliquer uniquement à la part du résultat attribuable à la contribution de l'associé professionnel ou s'il devait également inclure le résultat généré par d'autres salariés non associés. La DGT a écarté la seconde option, confirmant que le calcul doit être effectué sur la totalité du résultat comptable de l'entité, indépendamment du fait que d'autres employés sous régime salarié interviennent dans sa génération.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société compte des associés professionnels fournissant des services à l'entité, le respect du seuil de 75 % est déterminant pour l'évaluation des opérations. Si ce pourcentage n'est pas atteint sur le résultat comptable total, les opérations entre l'associé et la société ne pourront pas appliquer la règle d'évaluation simplifiée, mais devront être évaluées à leur valeur de marché selon les méthodes prévues à l'article 18.4 de la LIS.

Cela implique que le calcul ne peut pas être segmenté pour favoriser l'associé professionnel en se basant uniquement sur sa contribution directe au bénéfice, mais doit prendre en compte la capacité de génération de bénéfices de toute la structure de l'entreprise.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'assurer un suivi rigoureux du résultat comptable de l'entité avant la déduction des rémunérations des associés. Il convient de vérifier que la somme des rémunérations de la totalité des associés professionnels atteint, au minimum, 75 % de ce résultat total afin de garantir l'application de la réglementation en vigueur et d'éviter l'obligation d'appliquer des méthodes d'évaluation de marché plus complexes.