Gesellschaften mit professionellen Gesellschaftern müssen 75 % der Vergütung auf das gesamte buchhalterische Ergebnis berechnen

Gesellschaften, die professionelle Gesellschafter haben, welche Dienstleistungen für die eigene Einheit erbringen, müssen bei der Berechnung ihrer Vergütungen besondere Aufmerksamkeit leisten, um steuerliche Risiken zu vermeiden. Die Anwendung der Bewertungsregeln der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades, IS) erfordert die Einhaltung bestimmter Vergütungsschwellen, die kürzlich von der Verwaltung klargestellt wurden.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) hat entschieden, dass zur Erfüllung der in Artikel 18.6.b) des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) festgelegten Anforderung die Vergütung der professionellen Gesellschafter nicht weniger als 75 % des gesamten buchhalterischen Ergebnisses der Einheit betragen darf. Diese Berechnung muss auf Grundlage des buchhalterischen Ergebnisses des Geschäftsjahres erfolgen, welches die Bemessungsgrundlage der Steuer bestimmt, und zwar vor Abzug der genannten Vergütungen.

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob dieser Prozentsatz nur auf den Teil des Ergebnisses angewendet werden darf, der auf den Beitrag des professionellen Gesellschafters zurückzuführen ist, oder ob auch das von anderen nicht geschäftsführenden Arbeitnehmern generierte Ergebnis einzubeziehen ist. Die DGT hat die zweite Option ausgeschlossen und bestätigt, dass die Berechnung auf das gesamte buchhalterische Ergebnis der Einheit erfolgen muss, unabhängig davon, ob andere Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis an dessen Erzielung beteiligt sind.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihre Gesellschaft professionelle Gesellschafter hat, die Dienstleistungen für die Einheit erbringen, ist die Einhaltung der 75 %-Schwelle entscheidend für die Bewertung der Transaktionen. Wenn dieser Prozentsatz auf das gesamte buchhalterische Ergebnis nicht erreicht wird, können die Transaktionen zwischen dem Gesellschafter und der Gesellschaft nicht nach der vereinfachten Bewertungsregel bewertet werden, sondern müssen zu ihrem Marktwert gemäß den in Artikel 18.4 des LIS vorgesehenen Methoden bewertet werden.

Dies bedeutet, dass die Berechnung nicht segmentiert werden kann, um dem professionellen Gesellschafter allein auf Basis seines direkten Beitrags zum Gewinn zu zugutekommen, sondern dass sie die Fähigkeit der gesamten Unternehmensstruktur zur Gewinnermittlung berücksichtigen muss.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das buchhalterische Ergebnis der Einheit vor Abzug der Gesellschaftervergütungen streng zu überwachen. Es muss sichergestellt werden, dass die Summe der Vergütungen aller professionellen Gesellschafter mindestens 75 % dieses Gesamtergebnisses erreicht, um die Anwendung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten und die Verpflichtung zur Anwendung komplexerer Marktwertbewertungsmethoden zu vermeiden.