Les sociétés apportant des quotes-parts d'immeubles en indivision peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

La nature juridique des quotes-parts de participation dans des biens immobiliers en indivision a suscité des doutes quant à leur traitement dans les opérations de réorganisation sociétaire. La Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment clarifié si la remise de ces quotes-parts idéales peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale prévu par la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif détermine que l'apport d'une quote-part idéale d'un bien en indivision ne doit pas être considéré comme une branche d'activité économique. Au lieu de cela, l'opération est qualifiée d'apport non monétaire, conformément aux dispositions de l'article 87.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ne s'agissant pas d'une branche d'activité, l'opération peut être éligible au régime de neutralité fiscale du chapitre VII du titre VII de la LIS, sous réserve du respect des conditions légales exigées par la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui procèdent à des réorganisations par la remise de participations dans des biens immobiliers partagés, ce critère offre une sécurité juridique. L'impact principal réside dans la possibilité d'éviter l'imposition immédiate lors de la remise de ces actifs, permettant ainsi que l'opération reste sous le régime de la neutralité fiscale.

Toutefois, l'application de cet avantage n'est pas automatique et est conditionnée par le respect de deux exigences fondamentales :

• Participation minimale : L'entité qui effectue l'apport doit conserver, après l'opération, une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité qui reçoit le bien.
• Finalité de l'opération : La transaction ne peut pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, conformément aux principes de la Loi Générale Tributaire.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que la qualification de l'opération dépend de la structure de la quote-part apportée et de la composition des fonds propres après la transaction, il est nécessaire d'analyser la composition de l'indivision et la stratégie de participation actionnariale. Il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement pour s'assurer que la structure de l'apport respecte les seuils de participation exigés par la LIS.