Gesellschaften, die Miteigentumsanteile an Immobilien einbringen, können die steuerliche Neutralität anwenden

Die Rechtsnatur von Beteiligungsanteilen an Immobilien in Miteigentum hat Zweifel über deren Behandlung bei gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen aufgeworfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich klargestellt, ob die Übertragung dieser ideellen Anteile vom Sonderregime der steuerlichen Neutralität profitieren kann, das in der Gesetzgebung zur Körperschaftsteuer vorgesehen ist.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass die Einbringung eines ideellen Anteils an einem Gut in Miteigentum nicht als ein Zweig einer wirtschaftlichen Tätigkeit anzusehen ist. Stattdessen wird der Vorgang gemäß den Bestimmungen in Artikel 87.1 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) als Sacheinlage qualifiziert.

Da es sich nicht um einen Zweig einer Tätigkeit handelt, kann der Vorgang für das Regime der steuerlichen Neutralität gemäß Kapitel VII des Titels VII der LIS in Betracht kommen, sofern die gesetzlichen Anforderungen der geltenden Vorschriften erfüllt sind.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Umstrukturierungsprozesse durch die Übertragung von Anteilen an gemeinsam genutzten Immobilien durchführen, bietet dieses Kriterium Rechtssicherheit. Die Hauptauswirkung liegt in der Möglichkeit, die sofortige Besteuerung durch die Übertragung dieser Vermögenswerte zu vermeiden, sodass der Vorgang unter dem Regime der steuerlichen Neutralität verbleiben kann.

Die Anwendung dieses Vorteils erfolgt jedoch nicht automatisch und ist an die Erfüllung zweier grundlegender Anforderungen gebunden:

• Mindestbeteiligung: Das einbringende Unternehmen muss nach dem Vorgang eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital des empfangenden Unternehmens halten.
• Zweck des Vorgangs: Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, im Einklang mit den Grundsätzen des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria).

Was ratsam ist

Da die Qualifizierung des Vorgangs von der Struktur des eingebrachten Anteils und der Zusammensetzung des Eigenkapitals nach der Transaktion abhängt, ist es notwendig, die Zusammensetzung des Miteigentums und die Strategie der Beteiligung am Aktienkapital zu analysieren. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Struktur der Einbringung die von der LIS geforderten Beteiligungsschwellen erfüllt.