Las sociedades que aporten cuotas de inmuebles en proindiviso podrán aplicar la neutralidad fiscal

La naturaleza jurídica de las cuotas de participación en bienes inmuebles en proindiviso ha generado dudas sobre su tratamiento en las operaciones de reorganización societaria. La Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado recientemente si la entrega de estas cuotas ideales puede beneficiarse del régimen especial de neutralidad fiscal previsto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo determina que la aportación de una cuota ideal de un bien en proindiviso no debe considerarse una rama de actividad económica. En su lugar, la operación se califica como una aportación no dineraria, de acuerdo con lo establecido en el artículo 87.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

Al no tratarse de una rama de actividad, la operación puede ser susceptible de acogerse al régimen de neutralidad fiscal del capítulo VII del título VII de la LIS, siempre que se cumplan los requisitos legales exigidos por la normativa vigente.

Qué significa para ti

Para las empresas que realicen procesos de reorganización mediante la entrega de participaciones en inmuebles compartidos, este criterio ofrece seguridad jurídica. El impacto principal reside en la posibilidad de evitar la tributación inmediata por la entrega de estos activos, permitiendo que la operación se mantenga bajo el régimen de neutralidad fiscal.

No obstante, la aplicación de este beneficio no es automática y está condicionada al cumplimiento de dos requisitos fundamentales:

• Participación mínima: La entidad que realiza la aportación debe mantener, tras la operación, una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad que recibe el bien.
• Finalidad de la operación: La transacción no puede tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, conforme a los principios de la Ley General Tributaria.

Qué conviene hacer

Dado que la calificación de la operación depende de la estructura de la cuota aportada y de la composición de los fondos propios tras la transacción, es necesario analizar la composición del proindiviso y la estrategia de participación accionarial. Se recomienda valorar cada caso de forma individual para asegurar que la estructura de la aportación cumple con los umbrales de participación exigidos por la LIS.