Les scissions totales proportionnelles peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sans séparation de branches d'activité

L'application du régime spécial de neutralité fiscale dans les processus de réorganisation sociétale a suscité des doutes quant à la nature des patrimoines faisant l'objet d'une séparation. La Dirección General de Tributos (DGT) a récemment clarifié la portée de ce régime dans le cas des scissions totales proportionnelles.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si une scission totale, tant sur le plan qualitatif que quantitatif, peut bénéficier du régime spécial contenu dans l'Impuesto sobre Sociedades (LIS). Le critère de l'Administration établit une distinction fondamentale entre deux types d'opérations :

• Scission totale non proportionnelle : Dans ce cas, il est indispensable que les patrimoines séparés constituent des branches d'activité autonomes pour pouvoir appliquer la neutralité fiscale.
• Scission totale proportionnelle : Lorsque les associés conservent la même participation dans les nouvelles entités résultantes, la réglementation n'exige pas que les patrimoines séparés soient des branches d'activité.

La DGT considère que les motifs économiques qui soutiennent une scission proportionnelle sont valables, à condition qu'ils soient liés à la continuité de l'activité commerciale des sociétés concernées.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution offre une plus grande flexibilité opérationnelle pour les sociétés qui cherchent à réorganiser leur structure patrimoniale. Si une entreprise décide de réaliser une scission totale où la composition de l'actionnariat reste identique dans les sociétés résultantes, elle n'aura pas la charge de démontrer que chaque patrimoine séparé fonctionne comme une unité économique ou une branche d'activité indépendante pour éviter l'imposition immédiate.

Pour les associés de la société scindée, ce critère est pertinent car il permet à l'opération de rester sous le régime de non-intégration des revenus, sous réserve du respect des exigences de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ce qu'il convient de faire

Face à un processus de réorganisation sociétale, il est nécessaire d'évaluer si la structure de la scission sera proportionnelle ou non. La stratégie choisie déterminera la complexité de la documentation nécessaire pour justifier la neutralité fiscale auprès de l'Administration. Il est recommandé d'analyser la composition des patrimoines et la structure de participation des associés avant d'exécuter l'opération afin de garantir la conformité avec la réglementation en vigueur.