Las escisiones totales proporcionales podrán acogerse a la neutralidad fiscal sin separar ramas de actividad

La aplicación del régimen especial de neutralidad fiscal en procesos de reorganización societaria ha generado dudas sobre la naturaleza de los patrimonios que se segregan. La Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado recientemente el alcance de este régimen en el supuesto de las escisiones totales proporcionales.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una escisión total, tanto cualitativa como cuantitativamente, puede beneficiarse del régimen especial contenido en el Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio de la Administración establece una distinción fundamental entre dos tipos de operaciones:

• Escisión total no proporcional: En este caso, es un requisito indispensable que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad autónomas para poder aplicar la neutralidad fiscal.
• Escisión total proporcional: Cuando los socios mantienen su misma participación en las nuevas entidades resultantes, la normativa no exige que los patrimonios segregados sean ramas de actividad.

La DGT considera que los motivos económicos que sustentan una escisión proporcional son válidos, siempre que estén vinculados a la continuidad de la actividad empresarial de las sociedades implicadas.

Qué significa para ti

Esta resolución ofrece una mayor flexibilidad operativa para las sociedades que buscan reorganizar su estructura patrimonial. Si una empresa decide realizar una escisión total donde la composición accionarial se mantenga idéntica en las sociedades resultantes, no tendrá la carga de demostrar que cada patrimonio segregado funciona como una unidad económica o rama de actividad independiente para evitar la tributación inmediata.

Para los socios de la sociedad escindida, este criterio es relevante ya que permite que la operación se mantenga bajo el régimen de no integración de rentas, siempre que se cumplan los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué conviene hacer

Ante un proceso de reorganización societaria, es necesario evaluar si la estructura de la escisión será proporcional o no. La estrategia elegida determinará la complejidad de la documentación necesaria para justificar la neutralidad fiscal ante la Administración. Se recomienda analizar la composición de los patrimonios y la estructura de participación de los socios antes de ejecutar la operación para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.