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V5524-26 10 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale proportionnelle peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si la proportion d'associés est maintenue

Une société de location immobilière s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une scission totale dans deux cas de figure : une scission non proportionnelle et une scission proportionnelle. La DGT précise que le régime ne s'applique pas en cas de scission non proportionnelle si aucune branche d'activité distincte n'est créée, alors qu'il est applicable en cas de scission proportionnelle.

La question posée

¿Resulta de aplicación a la operación de escisión total proporcional cualitativa y cuantitativamente, el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro de la Unión Europea contenido en el capítulo VII del Título VII del Impuesto de Sociedades?

La position de la DGT

En una escisión total no proporcional, es requisito que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad autónomas para aplicar el régimen de neutralidad fiscal. En una escisión total proporcional, donde los socios mantienen su misma participación en las nuevas entidades, no se exige que los patrimonios sean ramas de actividad. Los motivos económicos planteados para la escisión proporcional se consideran válidos al estar conectados con la continuidad de la actividad empresarial.

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