Les scissions totales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sans constituer des branches d'activité

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux opérations de scission totale de sociétés, particulièrement dans le contexte des nouvelles dispositions commerciales introduites récemment.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation contraignante établit qu'une scission totale d'une société peut bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu par l'Impôt sur les Sociétés (IS). Pour ce faire, l'opération doit remplir les conditions de scission totale détaillées à l'article 76.2.1º.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) et se conformer aux termes commerciaux du Real Decreto-ley 5/2023.

Un aspect clé de cette résolution est qu'il s'agissant d'une attribution proportionnelle de valeurs aux associés, il n'est pas obligatoire que les patrimoines faisant l'objet de la division constituent des branches d'activité indépendantes. Sous ces conditions, les effets suivants se produisent :

• Les revenus générés ne seront pas intégrés dans la base imposable de la société scindée ni de celles qui acquièrent les actifs.
• Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas de revenus au titre de l'attribution des valeurs reçues.

Toutefois, la DGT avertit que ce régime de neutralité ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, cette résolution permet de réaliser des processus de réorganisation par scissions totales sans que la société scindée n'ait à intégrer des plus-values dans sa base imposable, ce qui évite une charge fiscale immédiate pendant la restructuration.

Pour les associés résidents en Espagne, l'opération maintient la continuité fiscale. Cela implique qu'aucun revenu ne sera généré par l'attribution des valeurs et que celles-ci conserveront leurs valeurs fiscales et leurs dates d'acquisition d'origine pour de futures opérations.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de la neutralité fiscale dépend strictement du respect des exigences de la LIS et de l'absence de fins frauduleuses, il est nécessaire d'analyser la structure de l'opération avant son exécution. Il convient de vérifier que la scission respecte les termes commerciaux du Real Decreto-ley 5/2023 et que l'attribution des valeurs aux associés est proportionnelle, garantissant ainsi la correcte application du régime de neutralité.