Les revenus d'un crédit-bail avec option d'achat sont intégrés selon le résultat comptable

Le traitement fiscal des contrats de crédit-bail avec option d'achat a suscité des doutes sur la nécessité de taxer les mensualités comme des revenus locatifs ou comme des acomptes sur une future transmission. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le critère applicable pour déterminer la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale établit que, si un contrat est qualifié comptablement de crédit-bail, l'entité doit initialement reconnaître une créance correspondant à la valeur actuelle des paiements minimaux plus la valeur résiduelle. Par conséquent, le résultat dérivé de l'opération, qu'il s'agisse d'un bénéfice ou d'une perte, doit être intégré dans la base imposable au cours de la période où il est comptabilisé.

De même, la résolution confirme que les produits financiers générés par l'actualisation de ladite créance doivent être intégrés lors des périodes où ils sont exigibles, en appliquant la méthode du taux d'intérêt effectif. Cela exclut la possibilité de traiter les mensualités simplement comme des encaissements à valoir sur le prix de cession de l'immeuble dès l'entrée en vigueur du contrat.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés opérant avec ce type de contrats, la clé réside dans la qualification comptable initiale de l'opération. Il n'est pas possible d'opter pour un traitement fiscal basé sur la réception des mensualités comme s'il s'agissait de loyers ordinaires, ni non plus de le traiter comme une vente à terme dès le premier jour si la substance économique est celle d'un crédit-bail.

L'intégration dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS) sera strictement liée à l'exigibilité des revenus et des charges selon la réglementation comptable en vigueur et la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que la qualification comptable du contrat est correcte dès sa formalisation, car elle détermine le calendrier d'intégration des revenus et la détermination du bénéfice ou de la perte pour chaque exercice. Il est recommandé d'évaluer la structure de ces contrats pour garantir que la reconnaissance des produits financiers et le résultat de l'opération sont conformes à la réglementation fiscale applicable.