Einnahmen aus Finanzierungsleasing mit Kaufoption werden nach dem buchhalterischen Ergebnis versteuert

Die steuerliche Behandlung von Finanzierungsleasingverträgen mit Kaufoption hat Zweifel darüber aufgeworfen, ob die monatlichen Raten als Mieterträge oder als Anzahlungen auf eine zukünftige Übertragung zu versteuern sind. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat das anzuwendende Kriterium zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde stellt fest, dass ein Unternehmen, wenn ein Vertrag buchhalterisch als Finanzierungsleasing eingestuft wird, zunächst eine Forderung in Höhe des Barwerts der Mindestzahlungen zuzüglich des Restwerts erfassen muss. Folglich muss das aus dem Geschäft resultierende Ergebnis, sei es Gewinn oder Verlust, in dem Zeitraum in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden, in dem es buchhalterisch erfasst wird.

Darüber hinaus bestätigt die Entscheidung, dass Finanzerträge, die durch die Aktualisierung dieser Forderung entstehen, in den Zeiträumen einzubeziehen sind, in denen sie anfallen, wobei die Methode des effektiven Zinssatzes anzuwenden ist. Dies schließt die Möglichkeit aus, die monatlichen Raten ab Beginn der Vertragslaufzeit einfach als Anzahlungen auf den Übertragungspreis der Immobilie zu behandeln.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die mit dieser Art von Verträgen arbeiten, liegt der Schlüssel in der anfänglichen buchhalterischen Einstufung des Geschäfts. Es ist nicht möglich, eine steuerliche Behandlung zu wählen, die auf dem Erhalt der monatlichen Raten als gewöhnliche Mieterträge basiert, noch kann es als gestundeter Verkauf ab dem ersten Tag behandelt werden, wenn der wirtschaftliche Gehalt ein Finanzierungsleasing ist.

Die Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer ist strikt an die Periodenabgrenzung der Einnahmen und Ausgaben gemäß der geltenden Rechnungslegungsvorschriften und dem Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) gebunden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die buchhalterische Einstufung des Vertrags ab seiner Formalisierung korrekt ist, da davon der Zeitplan für die Einbeziehung der Einnahmen und die Ermittlung des Gewinns oder Verlusts in jedem Geschäftsjahr abhängt. Es wird empfohlen, die Struktur dieser Verträge zu bewerten, um zu gewährleisten, dass die Erfassung der Finanzerträge und das Ergebnis des Geschäfts den geltenden Steuervorschriften entsprechen.