Les propriétaires de logements acquis par donation doivent détenir la pleine propriété pendant trois ans

L'application de l'exonération pour réinvestissement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) nécessite le respect strict de conditions temporelles et de titularité. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) délimite le calcul du temps nécessaire pour qu'un logement soit considéré comme résidence habituelle aux fins de cet allégement fiscal.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la possibilité d'appliquer l'exonération prévue à l'article 38 de la Loi de l'IRPF à la plus-value issue de la transmission d'un logement. Le critère établit que, pour bénéficier de cet avantage, le logement transmis doit avoir été la résidence habituelle du contribuable pendant une période continue d'au moins trois ans.

Le point clé de la résolution est que cette période de trois ans exige que le contribuable ait détenu la pleine propriété du logement pendant toute cette durée. Par conséquent, il n'est pas possible de comptabiliser des périodes de séjour dans le logement qui seraient antérieures à l'acquisition de la titularité ou de la pleine propriété de celui-ci.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez acquis un logement par donation ou par tout autre titre ne vous octroyant pas la pleine propriété dès le premier moment, le compte à rebours pour l'exonération pour réinvestissement ne commence pas au moment où vous emménagez dans la maison, mais au moment où vous acquérez la propriété légale complète.

Si la transmission du logement intervient avant que les trois années de propriété effective ne soient accomplies, l'Administration considérera que le logement n'a pas rempli la condition de résidence habituelle. Cela implique que la plus-value générée par la vente sera soumise à l'imposition correspondante, sans possibilité d'appliquer l'exonération pour réinvestissement dans un nouveau logement.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la date exacte à laquelle la pleine propriété du logement a été obtenue et de la comparer avec le temps de résidence effective. Dans les cas d'acquisitions par donation ou de situations d'usufruit, le calcul des trois ans doit être effectué avec précision pour éviter tout litige avec l'Agence Tributaire. Il est recommandé d'évaluer la situation juridique de la titularité avant de procéder à la transmission du bien immobilier.