Les plus de 65 ans peuvent exonérer l'impôt sur le revenu de la donation de leur résidence principale

La transmission de la résidence principale par voie de donation est une opération qui entraîne des implications fiscales significatives, en particulier lorsque le transmetteur est une personne de plus de 65 ans. La Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment précisé les critères pour appliquer l'exonération de la plus-value dans ce cas de figure.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la question de savoir si l'exonération prévue par la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) s'applique à la totalité de la plus-value lors de la donation de la résidence principale. Le critère établit que, conformément à l'article 33.4.b) de la LIRPF, les personnes de plus de 65 ans peuvent bénéficier de l'exonération de la plus-value découlant de la transmission de leur résidence habituelle.

Concernant le calcul du délai de trois ans de résidence effective exigé par la réglementation, la DGT précise que, si le logement a été initialement acquis en tant que quote-part indivise et que le reste de la propriété a été obtenu ultérieurement par l'extinction d'une copropriété, le délai de résidence se calculera à partir de l'acquisition de la quote-part initiale. Toutefois, l'administration souligne que la résidence doit être effective et continue, avertissant que la simple inscription au registre de la population (empadronamiento) ne constitue pas une preuve suffisante pour attester de cette exigence.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne de plus de 65 ans et que vous envisagez de donner votre résidence principale, ce critère confirme la possibilité d'éviter le paiement de l'IRPF sur la plus-value générée. Cependant, la charge de la preuve incombe au contribuable. Il ne suffit pas de figurer au registre municipal ; il est nécessaire de démontrer que le logement a été le centre de vie de manière réelle et constante.

De plus, pour ceux qui ont consolidé la propriété de leur logement par des processus tels que l'extinction de copropriété, le temps d'occupation de leur quote-part initiale compte pour satisfaire à l'exigence des trois ans de résidence.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de cette nature, il est fondamental de réunir des preuves attestant de la résidence effective, telles que des factures de services publics, des contrats de services ou tout document démontrant la permanence dans le bien immobilier. Compte tenu de l'importance de la preuve de résidence et de l'interprétation correcte des délais d'acquisition, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de garantir le respect des exigences légales avant de procéder à la transmission.