Les plus de 65 ans doivent détenir la pleine propriété de leur logement pendant trois ans avant de le vendre

L'application de l'exonération de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) pour la cession de la résidence principale des personnes de plus de 65 ans nécessite le respect strict de certains délais et conditions de propriété. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la manière dont doit être calculé le temps nécessaire pour accéder à cet avantage fiscal.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si un logement remplit la condition de résidence principale selon l'article 33.4.b) de la Loi de l'IRPF. Le critère de l'autorité fiscale établit que, pour que l'exonération soit applicable, le logement doit avoir été la résidence habituelle du contribuable pendant une période minimale de trois années consécutives.

Cependant, la DGT introduit une nuance déterminante : cette période de trois ans doit coïncider avec le temps pendant lequel le contribuable détient la pleine propriété du bien immobilier. Cela signifie que le temps passé par la personne à résider dans le logement avant d'en être le propriétaire total (par exemple, sous un régime d'usufruit ou avant de finaliser une acquisition) ne peut pas être utilisé pour atteindre le délai exigé par la réglementation.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez plus de 65 ans et que vous prévoyez de vendre votre logement pour bénéficier de l'exonération de l'IRPF, il ne suffit pas de prouver que vous y avez vécu au cours des trois dernières années. Il est nécessaire de vérifier que, durant cette même période, vous étiez le titulaire de la pleine propriété du bien.

Ce critère affecte directement les situations où la propriété a été consolidée récemment ou lorsqu'on est passé d'un droit d'usage à la pleine propriété. Si le temps de résidence précédant l'obtention de la pleine propriété est significatif, vous pourriez ne pas remplir la condition temporelle exigée par la Loi 35/2006 et le RD 439/2007.

Ce qu'il convient de faire

Avant de formaliser la vente, il est nécessaire de réaliser une analyse de l'historique de la propriété du bien immobilier. Il convient de vérifier la date exacte à laquelle la pleine propriété a été acquise et de la comparer avec le temps de résidence effective. Il est fondamental de documenter la continuité de la résidence et la nature du droit de propriété afin d'éviter tout litige avec l'Administration Fiscale au moment de déclarer l'opération.