Les plus de 65 ans devront prouver le caractère obligatoire du changement de résidence

L'application de l'exonération de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) pour la transmission de la résidence principale aux personnes de plus de 65 ans ou aux personnes handicapées est soumise à des conditions de temporalité strictes. L'un des doutes les plus fréquents réside dans la possibilité de considérer un logement comme résidence principale sans y avoir résidé pendant la période minimale exigée par la réglementation.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que, pour qu'un logement puisse être considéré comme résidence principale sans que le délai de trois ans ne soit écoulé, des circonstances exigeant nécessairement le changement de domicile doivent être réunies. Le critère administratif établit que le terme « nécessairement » exclut toute situation basée sur la volonté, la convenance ou le simple choix du contribuable.

En ce sens, si le déménagement répond à une décision personnelle et non à une imposition découlant des circonstances de la vie, il ne sera pas possible de déroger à l'exigence du délai de trois ans de résidence effective. L'Administration souligne que la détermination de savoir si les circonstances d'un cas concret justifient le caractère obligatoire du changement de domicile est une question de fait que le contribuable doit prouver devant l'autorité fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez plus de 65 ans et que vous envisagez de vendre votre logement pour réinvestir ou pour bénéficier de l'exonération sans avoir habité la propriété au cours des trois dernières années, il ne suffit pas d'invoquer une amélioration de la qualité de vie ou une préférence de localisation. Pour que l'Administration accepte la condition de résidence principale dans cette hypothèse, le changement de résidence doit être une conséquence inévitable des circonstances du contribuable.

Ce qu'il convient de faire

Face à une telle situation, il est fondamental de disposer de documents attestant que le changement de domicile n'est pas facultatif. La charge de la preuve incombe au contribuable, il est donc nécessaire de réunir des preuves démontrant l'imposition du déménagement. Il est recommandé d'évaluer la situation juridique et factuelle de chaque cas avant d'appliquer l'exonération, afin d'éviter d'éventuelles demandes de renseignements ou liquidations de la part de l'Agence Tributaire.