Personen über 65 Jahre müssen die Notwendigkeit des Wohnsitzwechsels nachweisen

Die Anwendung der Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) bei der Übertragung des Hauptwohnsitzes für Personen über 65 Jahre oder Personen mit Behinderung unterliegt strengen zeitlichen Bedingungen. Eine der häufigsten Unklarheiten besteht in der Möglichkeit, eine Wohnung als Hauptwohnsitz anzusehen, ohne dass man dort während des gesetzlich vorgeschriebenen Mindestzeitraums gelebt hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass eine Wohnung nur dann als Hauptwohnsitz gelten kann, ohne dass die Frist von drei Jahren abgelaufen ist, wenn Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Das Verwaltungskriterium legt fest, dass der Begriff „zwingend“ jede Situation ausschließt, die auf dem Willen, dem Komfort oder der bloßen Option des Steuerpflichtigen basiert.

In diesem Sinne gilt: Wenn der Wohnsitzwechsel einer persönlichen Entscheidung entspringt und nicht einer aus den Lebensumständen resultierenden Notwendigkeit, kann die Anforderung der dreijährigen effektiven Wohndauer nicht ausnahmsweise außer Kraft gesetzt werden. Die Verwaltung betont, dass die Feststellung, ob die Umstände eines konkreten Falles die Notwendigkeit des Wohnsitzwechsels rechtfertigen, eine Sachfrage ist, die der Steuerpflichtige gegenüber der Steuerbehörde nachweisen muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie über 65 Jahre alt sind und beabsichtigen, Ihre Wohnung zu verkaufen, um zu reinvestieren oder die Befreiung in Anspruch zu nehmen, ohne die Immobilie in den letzten drei Jahren bewohnt zu haben, reicht es nicht aus, eine Verbesserung der Lebensqualität oder eine bevorzugte Lage geltend zu machen. Damit die Verwaltung die Bedingung des Hauptwohnsitzes unter diesem Aspekt akzeptiert, muss der Wohnsitzwechsel eine unvermeidliche Folge der Umstände des Steuerpflichtigen sein.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es von entscheidender Bedeutung, über Dokumente zu verfügen, die belegen, dass der Wohnsitzwechsel nicht freiwillig erfolgt. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen, daher ist es notwendig, Beweise zu sammeln, die die Notwendigkeit des Umzugs belegen. Es wird empfohlen, die rechtliche und tatsächliche Situation jedes Einzelfalls zu prüfen, bevor die Befreiung angewendet wird, um mögliche Anfragen oder Steuerfestsetzungen durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.