Les nouvelles entités faisant partie d'un groupe ne peuvent pas appliquer le taux de 15 %

L'application du taux d'imposition réduit pour les nouvelles entités est un avantage fiscal conditionné au respect strict des exigences légales. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la portée de cet avantage en relation avec la structure de propriété et le contrôle sociétaire.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la détermination de savoir si une nouvelle entité pouvait bénéficier du taux d'imposition réduit de 15 % prévu à l'article 29.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). L'administration a statué que, pour accéder à ce taux, la société ne doit pas faire partie d'un groupe de sociétés selon la définition de l'article 42 du Code de commerce.

Dans le cas analysé, l'entité était contrôlée par son associé unique, ce qui implique l'existence d'une structure de groupe. Par conséquent, la DGT conclut que l'entité ne remplit pas la condition d'indépendance nécessaire pour bénéficier du taux de 15 % destiné aux entreprises qui naissent sans structure de groupe préexistante.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez une société qui sera contrôlée par une autre entreprise ou qui fera partie d'un groupe d'entreprises, vous ne pourrez pas appliquer le taux réduit de 15 % dès sa création. Cette erreur d'interprétation de la réglementation pourrait entraîner un liquidation incorrecte de l'Impôt sur les Sociétés (IS) et d'éventuelles sanctions de la part de l'Administration.

Néanmoins, l'exclusion de ce taux spécifique n'empêche pas l'accès à d'autres exonérations. La réglementation permet d'appliquer d'autres taux réduits basés sur le chiffre d'affaires, à condition que la société ne soit pas qualifiée d'entité patrimoniale.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure de propriété et le contrôle de la société avant de déterminer le taux d'imposition applicable. Il convient de vérifier si la configuration sociétaire correspond à la définition de groupe du Code de commerce afin d'éviter des erreurs dans la déclaration de l'Impôt sur les Sociétés. Chaque scénario de constitution d'entreprise nécessite une évaluation technique de la réglementation en vigueur pour identifier le taux d'imposition correct selon l'activité et la structure du capital.