Las entidades de nueva creación que formen parte de un grupo no podrán aplicar el tipo del 15%

La aplicación del tipo impositivo reducido para las entidades de nueva creación es un beneficio fiscal condicionado al cumplimiento estricto de los requisitos legales. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha aclarado el alcance de este beneficio en relación con la estructura de propiedad y el control societario.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centraba en determinar si una entidad de nueva creación podía acogerse al tipo de gravamen reducido del 15% previsto en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). La administración ha dictaminado que, para acceder a este tipo, la sociedad no debe formar parte de un grupo de sociedades según la definición del artículo 42 del Código de Comercio.

En el caso analizado, la entidad estaba controlada por su socio único, lo que implica la existencia de una estructura de grupo. Por tanto, la DGT concluye que la entidad no cumple el requisito de independencia necesario para beneficiarse del tipo del 15% destinado a empresas que nacen sin una estructura de grupo preexistente.

Qué significa para ti

Si estás constituyendo una sociedad que será controlada por otra empresa o que formará parte de un grupo empresarial, no podrás aplicar el tipo reducido del 15% desde su creación. Este error en la interpretación de la normativa podría derivar en una liquidación incorrecta del Impuesto sobre Sociedades y posibles sanciones por parte de la Administración.

No obstante, la exclusión de este tipo específico no impide el acceso a otras bonificaciones. La normativa permite aplicar otros tipos reducidos basados en la cifra de negocios, siempre que la sociedad no sea calificada como una entidad patrimonial.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la estructura de propiedad y el control de la sociedad antes de determinar el tipo impositivo aplicable. Se debe verificar si la configuración societaria encaja en la definición de grupo del Código de Comercio para evitar errores en la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Cada escenario de constitución empresarial requiere una valoración técnica de la normativa vigente para identificar el tipo impositivo correcto según la actividad y la estructura de capital.