Neugegründete Unternehmen, die Teil eines Konzerns sind, können den Steuersatz von 15 % nicht anwenden

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes für neugegründete Unternehmen ist ein steuerlicher Vorteil, der an die strikte Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen gebunden ist. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang dieses Vorteils im Hinblick auf die Eigentumsstruktur und die gesellschaftsrechtliche Kontrolle klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob ein neugegründetes Unternehmen den in Artikel 29.1 des Körperschaftssteuergesetzes (LIS) vorgesehenen ermäßigten Steuersatz von 15 % in Anspruch nehmen kann. Die Verwaltung hat entschieden, dass die Gesellschaft für den Zugang zu diesem Satz nicht Teil eines Unternehmenskonzerns gemäß der Definition in Artikel 42 des Handelsgesetzbuches sein darf.

Im analysierten Fall wurde das Unternehmen von seinem Alleingesellschafter kontrolliert, was das Vorliegen einer Konzernstruktur impliziert. Daher kommt die DGT zu dem Schluss, dass das Unternehmen die notwendige Unabhängigkeit nicht erfüllt, um von dem 15 %-Satz zu profitieren, der für Unternehmen vorgesehen ist, die ohne eine bereits bestehende Konzernstruktur gegründet werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Gesellschaft gründen, die von einem anderen Unternehmen kontrolliert wird oder Teil eines Unternehmenskonzerns sein wird, können Sie den ermäßigten Satz von 15 % nicht ab der Gründung anwenden. Ein Fehler bei der Auslegung der Vorschriften könnte zu einer fehlerhaften Veranlagung der Körperschaftssteuer und zu möglichen Sanktionen durch die Verwaltung führen.

Der Ausschluss von diesem spezifischen Satz verhindert jedoch nicht den Zugang zu anderen Vergünstigungen. Die Vorschriften erlauben die Anwendung anderer ermäßigter Steuersätze, die auf dem Umsatz basieren, sofern die Gesellschaft nicht als reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) eingestuft wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Eigentumsstruktur und die Kontrolle der Gesellschaft zu analysieren, bevor der anwendbare Steuersatz festgelegt wird. Es muss geprüft werden, ob die gesellschaftsrechtliche Konfiguration unter die Definition eines Konzerns nach dem Handelsgesetzbuch fällt, um Fehler bei der Erklärung der Körperschaftssteuer zu vermeiden. Jedes Szenario einer Unternehmensgründung erfordert eine technische Bewertung der geltenden Vorschriften, um den korrekten Steuersatz entsprechend der Tätigkeit und der Kapitalstruktur zu ermitteln.