Les entreprises pourront anticiper la déduction des loyers de leasing immobilier dès le début des travaux

La gestion des actifs en cours de construction sous la modalité du crédit-bail présente des particularités fiscales pertinentes pour l'optimisation de l'Impuesto sobre Sociedades (IS). Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions dans lesquelles une entité peut commencer à déduire la part des loyers de leasing correspondant à la récupération du coût avant que l'immeuble ne soit opérationnel.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif détermine que, pour appliquer l'option prévue à l'article 106.8 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), il est nécessaire que le contrat de crédit-bail respecte strictement les exigences des paragraphes 1 à 4 de ladite norme. Si ces conditions sont satisfaites, la déduction de la part des loyers de leasing liée à la récupération du coût peut être anticipée dès le début effectif de la construction de l'actif.

Pour que cette anticipation soit valide, la DGT établit les critères techniques suivants :

• L'actif doit être une immobilisation corporelle.
• La construction doit avoir une durée minimale de 12 mois.
• L'actif doit posséder des caractéristiques techniques et de conception singulières, ne s'agissant pas d'un bien de production en série.
• Les loyers doivent être payés de manière significative avant la fin des travaux.
• Le montant annuel de récupération du coût doit être égal ou croissant au fil du temps.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution permet aux entités qui utilisent des contrats de crédit-bail pour acquérir des actifs en cours de construction une plus grande flexibilité dans la gestion de leurs déductions. Au lieu d'attendre que l'immeuble soit en fonctionnement pour commencer l'amortissement ou la déduction, les entreprises qui respectent la singularité de l'actif et la durée des travaux peuvent intégrer ces coûts dans leur base imposable dès le début du projet.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises qui prévoient de lancer des projets de construction par le biais du leasing immobilier doivent vérifier la nature de leurs contrats et la spécificité technique des actifs. Il est nécessaire de s'assurer que le calendrier des paiements et la durée des travaux s'ajustent aux paramètres de la LIS afin d'éviter toute contingence dans l'application de cette déduction anticipée. Il est recommandé d'évaluer chaque contrat individuellement pour confirmer que l'actif ne se classe pas comme un bien de production en série.