Unternehmen können den Abzug von Immobilien-Leasingraten bereits zu Baubeginn vorziehen

Die Verwaltung von Vermögenswerten im Bau unter dem Modus des Finanzierungsleasings weist steuerliche Besonderheiten auf, die für die Optimierung der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades, IS) relevant sind. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) hat die Bedingungen präzisiert, unter denen ein Unternehmen damit beginnen kann, den Teil der Leasingraten, der der Kostenrestitution entspricht, abzuziehen, noch bevor die Immobilie betriebsbereit ist.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ stellt fest, dass für die Anwendung der in Artikel 106.8 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehenen Option der Finanzierungsleasingvertrag strikt die Anforderungen der Absätze 1 bis 4 der genannten Norm erfüllen muss. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, kann der Abzug des Teils der Leasingraten, der mit der Kostenrestitution verbunden ist, auf den tatsächlichen Beginn des Baus des Vermögenswerts vorgezogen werden.

Damit dieser Vorzug gültig ist, legt die DGT die folgenden technischen Kriterien fest:

• Der Vermögenswert muss ein materieller Anlagevermögen sein.
• Die Bauzeit muss eine Mindestdauer von 12 Monaten haben.
• Der Vermögenswert muss über besondere technische und gestalterische Merkmale verfügen und darf kein Serienprodukt sein.
• Die Raten müssen vor Abschluss der Arbeiten in signifikantem Umfang gezahlt werden.
• Der jährliche Betrag der Kostenrestitution muss im Laufe der Zeit gleich bleiben oder steigen.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung ermöglicht Unternehmen, die Finanzierungsleasingverträge zur Erwerbung von Vermögenswerten im Bau nutzen, eine größere Flexibilität bei der Verwaltung ihrer Abzüge. Anstatt zu warten, bis die Immobilie in Betrieb geht, um mit der Abschreibung oder dem Abzug zu beginnen, können Unternehmen, die die Kriterien der Einzigartigkeit des Vermögenswerts und der Bauzeit erfüllen, diese Kosten ab Projektbeginn in ihre Bemessungsgrundlage integrieren.

Was ratsam ist

Unternehmen, die planen, Bauprojekte mittels Immobilien-Leasing zu starten, sollten die Art ihrer Verträge und die technische Spezifität der Vermögenswerte prüfen. Es ist notwendig sicherzustellen, dass der Zahlungsplan und die Dauer der Bauarbeiten den Parametern des LIS entsprechen, um Unwägbarkeiten bei der Anwendung dieses vorgezogenen Abzugs zu vermeiden. Es wird empfohlen, jeden Vertrag einzeln zu bewerten, um zu bestätigen, dass der Vermögenswert nicht als Serienprodukt eingestuft wird.