Les entreprises ne pourront pas utiliser la scission partielle pour séparer des biens immobiliers sans gestion propre

La neutralité fiscale dans les opérations de scission partielle exige le respect de conditions strictes concernant la nature du patrimoine transmis. Toute séparation d'actifs ne permet pas d'accéder au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que, pour qu'une scission partielle soit fiscalement neutre, le patrimoine séparé doit constituer une branche d'activité. Ce concept se définit comme une unité économique autonome capable de fonctionner par ses propres moyens.

Pour satisfaire à cette exigence, la réglementation impose une organisation d'entreprise différenciée disposant de moyens matériels et de personnel propres. Dans le cas analysé, la DGT conclut que si les biens immobiliers (tels que des entrepôts industriels) sont uniquement affectés à l'activité principale de la société et ne disposent pas d'une gestion et d'une organisation séparées, leur séparation ne peut être qualifiée de branche d'activité selon les termes de l'article 76.4 de la Loi 27/2014.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise envisage de réaliser une scission partielle pour appliquer le régime de neutralité fiscale, il ne suffit pas de transférer la propriété d'actifs immobiliers à une autre société. Si ces actifs sont dépourvus d'une structure organisationnelle, de personnel dédié et de moyens matériels leur permettant d'opérer de manière indépendante de l'activité principale, l'opération ne sera pas considérée comme une scission partielle aux fins de l'Impôt sur les Sociétés.

Cela implique que la transmission de ces biens immobiliers pourrait être exclue du régime spécial, perdant ainsi les avantages de neutralité fiscale prévus au Chapitre VII du Titre VII de la Loi de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises qui cherchent à exécuter ce type d'opérations doivent s'assurer que l'élément séparé est une unité économique dotée d'une organisation propre. Il est nécessaire de vérifier que le patrimoine que l'on souhaite transmettre possède une structure de gestion différenciée et des moyens suffisants pour fonctionner de manière autonome par rapport à la société scindée.