Unternehmen können die Teilspaltung nicht nutzen, um Immobilien ohne eigene Verwaltung auszugliedern

Die Steuerneutralität bei Teilspaltungen erfordert die Einhaltung strenger Anforderungen an die Beschaffenheit des übertragenen Vermögens. Nicht jede Abspaltung von Vermögenswerten ermöglicht den Zugang zum Sonderregime der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades).

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass für eine steuerneutrale Teilspaltung das ausgegliederte Vermögen einen Geschäftsbereich bilden muss. Dieser Begriff wird als eine autonome wirtschaftliche Einheit definiert, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.

Um diese Anforderung zu erfüllen, verlangt die Rechtsvorschrift eine differenzierte Unternehmensorganisation, die über eigene materielle und personelle Mittel verfügt. Im analysierten Fall kommt die DGT zu dem Schluss, dass Immobilien (wie Industriehallen), die lediglich der Haupttätigkeit der Gesellschaft zugeordnet sind und über keine getrennte Verwaltung und Organisation verfügen, deren Ausgliederung nicht als Geschäftsbereich im Sinne des Artikels 76.4 des Gesetzes 27/2014 eingestuft werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine Teilspaltung anstrebt, um das Steuerneutralitätsregime anzuwenden, reicht es nicht aus, die Eigentumsrechte an Immobilienvermögen auf eine andere Gesellschaft zu übertragen. Wenn diese Vermögenswerte über keine Organisationsstruktur, kein engagiertes Personal und keine materiellen Mittel verfügen, die einen unabhängigen Betrieb von der Haupttätigkeit ermöglichen, wird die Transaktion im Hinblick auf die Körperschaftsteuer nicht als Teilspaltung betrachtet.

Dies bedeutet, dass die Übertragung dieser Immobilien möglicherweise nicht unter das Sonderregime fällt, wodurch die in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen steuerlichen Neutralitätsvorteile verloren gehen.

Was ratsam ist

Unternehmen, die solche Transaktionen durchführen möchten, müssen sicherstellen, dass das Ausgegliederte eine wirtschaftliche Einheit mit eigener Organisation ist. Es ist notwendig zu prüfen, ob das beabsichtigte zu übertragende Vermögen über eine differenzierte Verwaltungsstruktur und ausreichende Mittel verfügt, um gegenüber der abspaltenden Gesellschaft autonom zu funktionieren.