Les entreprises en restructuration devront payer l'impôt pour la constitution d'hypothèques et de gages

Les sociétés qui exécutent un plan de restructuration homologué par la justice doivent tenir compte d'un coût fiscal supplémentaire lors de la formalisation de leurs garanties. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la situation fiscale des actes d'hypothèques et de gages consentis dans ce contexte.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation posée visait à déterminer si la constitution d'hypothèques et de gages, réalisée par un débiteur en exécution d'un plan de restructuration conformément à la Loi sur l'insolvabilité (Ley Concursal), pouvait bénéficier d'une exonération de l'Impôt sur les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD). Plus précisément, la question était de savoir s'il était possible d'appliquer par analogie l'exonération prévue pour les remises ou réductions de dettes dans le cadre de l'insolvabilité.

Le critère de l'Administration est négatif. La DGT souligne qu'il n'existe pas d'exonération spécifique pour la constitution de garanties dans le cadre des plans de restructuration. De même, elle a rejeté la possibilité d'appliquer l'exonération des remises ou réductions par analogie, fondant sa décision sur la Loi générale fiscale (Ley General Tributaria), qui interdit d'étendre le champ des exonérations au-delà de leurs termes stricts.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui utilisent les mécanismes de restructuration du Texte Refondu de la Loi sur l'insolvabilité pour assainir leur bilan, cette décision implique un impact direct sur la trésorerie. Lors de la formalisation des garanties nécessaires à l'exécution du plan, les actes d'hypothèques ou de gages seront soumis au paiement de l'ITPAJD.

Ce scénario élimine l'attente selon laquelle les actes de garantie seraient traités fiscalement de la même manière que les remises ou les réductions de dettes, qui bénéficient elles de l'exonération. L'absence d'une exonération expresse oblige à intégrer cet impôt comme un coût opérationnel dans l'exécution du plan de restructuration.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les entreprises confrontées à des processus de restructuration intègrent le coût de l'ITPAJD dans leurs projections financières et dans l'analyse de viabilité du plan. Étant donné que l'interprétation de l'Administration est restrictive concernant les exonérations, il convient d'évaluer l'impact de ce tribut au moment de la formalisation des garanties devant notaire afin d'éviter les surprises lors du règlement de l'impôt.