Unternehmen in Restrukturierung müssen Steuern für die Bestellung von Hypotheken und Pfandrechten zahlen

Unternehmen, die einen gerichtlich bestätigten Restrukturierungsplan durchführen, müssen bei der Bestellung ihrer Sicherheiten mit zusätzlichen Steuerkosten rechnen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Situation von Hypotheken- und Pfandurkunden geklärt, die in diesem Kontext bestellt werden.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage zielte darauf ab zu bestimmen, ob die Bestellung von Hypotheken und Pfandrechten durch einen Schuldner im Rahmen der Ausführung eines Restrukturierungsplans gemäß dem Insolvenzgesetz (Ley Concursal) von einer Befreiung der Steuer auf Urkundliche Rechtsgeschäfte (ITPAJD) profitieren kann. Insbesondere wurde gefragt, ob es möglich sei, die für Forderungsverzichte (quitas) oder Schuldminderungen im Insolvenzbereich vorgesehene Befreiung analog anzuwenden.

Die Entscheidung der Verwaltung ist negativ. Die DGT weist darauf hin, dass es keine spezifische Befreiung für die Bestellung von Sicherheiten im Rahmen von Restrukturierungsplänen gibt. Zudem hat sie die Möglichkeit abgelehnt, die Befreiung für Forderungsverzichte oder Schuldminderungen durch Analogie anzuwenden, wobei sie ihre Entscheidung auf das Allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria) stützt, das es verbietet, den Anwendungsbereich von Befreiungen über deren strikte Bestimmungen hinaus auszudehnen.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die die Restrukturierungsmechanismen des konsolidierten Textes des Insolvenzgesetzes (Texto Refundido de la Ley Concursal) nutzen, um ihre Bilanz zu sanieren, hat diese Entscheidung direkte Auswirkungen auf die Liquidität. Bei der Bestellung der für die Erfüllung des Plans erforderlichen Sicherheiten unterliegen die Hypotheken- oder Pfandurkunden der Zahlung der ITPAJD.

Dieses Szenario beseitigt die Erwartung, dass Sicherheitengeschäfte steuerlich genauso behandelt werden wie Forderungsverzichte oder Schuldminderungen, die tatsächlich eine befreite Behandlung genießen. Das Fehlen einer ausdrücklichen Befreiung verpflichtet dazu, diese Steuer als Betriebskosten in die Ausführung des Restrukturierungsplans einzukalkulieren.

Was ratsam ist

Unternehmen, die Restrukturierungsprozesse durchlaufen, müssen die Kosten der ITPAJD in ihre Finanzprognosen und in die Durchführbarkeitsanalyse des Plans einbeziehen. Da die Auslegung der Verwaltung hinsichtlich der Befreiungen restriktiv ist, sollte die Auswirkung dieser Steuer zum Zeitpunkt der Bestellung der Sicherheiten vor dem Notar bewertet werden, um Überraschungen bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.