Les entreprises émergentes pourront être imposées au taux de 15 % même si elles partagent des associés avec d'autres entités

L'accès au taux d'imposition réduit pour les entreprises émergentes est l'un des principaux incitatifs de la Loi 28/2022. Cependant, l'existence de liens entre différentes sociétés a suscité des doutes sur la question de savoir si la présence d'associés ou d'administrateurs communs pourrait empêcher une entité d'être considérée comme indépendante pour bénéficier de cet avantage.

Ce qu'a tranché la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que la simple coïncidence d'associés, d'administrateurs, de siège social, de ressources ou de clients n'est pas suffisante pour déterminer l'existence d'un groupe de sociétés selon l'article 42 du Code de Commerce. Par conséquent, si une entité remplit les conditions établies à l'article 3 de la Loi 28/2022, elle a le droit d'appliquer le taux de 15 % lors de la première période où son assiette fiscale est positive, ainsi que lors des trois suivantes.

La résolution distingue l'existence d'un groupe de sociétés d'une situation de contrôle commun ou de coordination par des personnes physiques. En ce sens, l'indépendance de l'entité aux fins de la Loi sur les Startups (Ley de Startups) est maintenue tant qu'un groupe sociétaire, tel que prévu par la réglementation commerciale, n'est pas constitué.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises opérant dans des écosystèmes où la création de multiples sociétés avec des structures de capital ou de gestion similaires est courante, cette résolution apporte une sécurité juridique. Le fait qu'une entreprise partage des associés ou même le même siège social avec une autre entité ne la prive pas automatiquement de sa condition d'entreprise émergente.

Pour bénéficier de ce taux réduit, l'entité doit justifier de sa condition par son inscription au Registre du Commerce ou des Coopératives. Toutefois, il est important de garder à l'esprit que l'Administration conserve la faculté de vérifier que tous les requisitos de l'article 3 de la Loi 28/2022 sont effectivement remplis.

Ce qu'il convient de faire

Les entités qui souhaitent bénéficier de ce taux d'imposition doivent s'assurer que leur inscription au Registre du Commerce est correcte et reflète leur condition d'entreprise émergente. De même, il est nécessaire de vérifier que la structure de la société ne correspond pas à la définition d'un groupe de sociétés selon le Code de Commerce, afin d'éviter des interprétations qui pourraient compromettre le droit au taux réduit.