Les entreprises devront intégrer la différence de valeur lors de réductions de capital par remise de biens

Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a délimité le traitement fiscal applicable aux opérations de réduction de capital par remise de biens, spécifiquement dans le cas de la scission d'une propriété rurale au profit d'une associée personne physique.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que, dans l'Impôt sur les Sociétés (IS), l'entité qui réalise l'opération doit intégrer dans sa base imposable la différence existante entre la valeur de marché de l'élément transmis et sa valeur fiscale. Ce critère se fonde sur la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

D'autre part, concernant la situation de l'associée, dès lors que l'opération affecte la totalité de ses participations, la règle de séparation des associés doit être appliquée. Cela implique que la personne physique devra comptabiliser comme plus-value ou moins-value patrimoniale la différence entre la valeur de marché de l'immeuble reçu et la valeur d'acquisition des participations qu'elle détenait dans la société.

En ce qui concerne l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD), la DGT précise que la scission est imposée au titre des actes juridiques documentés et la réduction de capital au titre des opérations sociétales.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise envisage une réduction de capital qui ne consiste pas en un remboursement en espèces, mais en la remise d'actifs tels que des immeubles ou des propriétés, la charge fiscale ne se limitera pas uniquement à l'associé. L'entité devra reconnaître un bénéfice fiscal si la valeur de marché du bien est supérieure à sa valeur comptable ou fiscale au moment de la remise.

Pour l'associé, l'opération est analysée sous l'angle de la transmission de ses participations. La valeur de marché du bien reçu déterminera le montant de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale qu'il devra déclarer dans son Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF).

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité de ces opérations et de la coexistence de différents impôts (IS, LIRPF et ITPAJD), il est nécessaire d'évaluer chaque cas individuellement. La correcte évaluation au prix du marché des biens scindés est un facteur déterminant pour le calcul des bases imposables tant de la société que de l'associé.