Unternehmen müssen Wertdifferenzen bei Kapitalherabsetzungen durch Sacheinlagen versteuern

Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Kapitalherabsetzungen durch die Einbringung von Vermögenswerten festgelegt, insbesondere im Fall der Abspaltung eines landwirtschaftlichen Grundstücks zugunsten einer Gesellschafterin als natürliche Person.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgestellt, dass das Unternehmen im Rahmen der Körperschaftsteuer (IS) die Differenz zwischen dem Marktwert des übertragenen Elements und seinem steuerlichen Wert in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen muss. Dieses Kriterium basiert auf den Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes (LIS).

Hinsichtlich der Situation der Gesellschafterin gilt: Da die Transaktion alle ihre Anteile betrifft, muss die Regelung zur Trennung der Gesellschafter angewendet werden. Dies bedeutet, dass die natürliche Person die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Immobilie und dem Anschaffungswert der Anteile, die sie an der Gesellschaft hielt, als Kapitalgewinn oder -verlust verbuchen muss.

In Bezug auf die Steuer auf Vermögensübertragungen und Rechtsgeschäfte (ITPAJD) weist die DGT darauf hin, dass die Abspaltung als Rechtsgeschäft und die Kapitalherabsetzung als gesellschaftliche Transaktion besteuert werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine Kapitalherabsetzung plant, die nicht aus einer Barauszahlung, sondern aus der Übertragung von Vermögenswerten wie Immobilien oder Grundstücken besteht, beschränkt sich die Steuerlast nicht nur auf den Gesellschafter. Das Unternehmen muss einen steuerlichen Gewinn anerkennen, wenn der Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Übertragung höher ist als sein Buchwert oder steuerlicher Wert.

Für den Gesellschafter wird die Transaktion unter dem Aspekt der Übertragung seiner Anteile analysiert. Der Marktwert des erhaltenen Vermögenswerts bestimmt die Höhe des Kapitalgewinns oder -verlusts, der in der Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) zu deklarieren ist.

Empfohlene Vorgehensweise

Aufgrund der Komplexität dieser Transaktionen und des Zusammenwirkens verschiedener Steuern (IS, LIRPF und ITPAJD) ist es notwendig, jeden Fall individuell zu prüfen. Die korrekte Marktbewertung der abgetrennten Vermögenswerte ist ein entscheidender Faktor für die Berechnung der Bemessungsgrundlagen sowohl der Gesellschaft als auch des Gesellschafters.