Les entreprises commercialisant des médicaments devront collecter la TVA totale lors de la livraison

Le moment de l'exigibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) dans les opérations de livraison de biens est un aspect critique pour la gestion financière et fiscale des entreprises du secteur pharmaceutique. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement applicable lorsque la commercialisation de médicaments est soumise à des conditions de paiement ou à des jalons de résultat.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a déterminé que l'exigibilité de l'impôt lors des livraisons de biens se produit à l'instant où le bien est mis à la disposition de l'acquéreur. Ce fait générateur intervient indépendamment du fait que le paiement du prix ait été différé ou soit conditionné à des circonstances futures.

Dans les cas où, en raison du non-respect de jalons de résultat, une partie du prix convenu n'est pas perçue, la réglementation exige d'agir sur la base imposable. Pour ce faire, la rectification des quotes-parts de TVA doit obligatoirement être gérée par le biais d'une facture rectificative ou via la procédure de rectification des auto-liquidations prévue par la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité commercialise des médicaments selon des modèles de paiement échelonné ou soumis à des jalons de réalisation, vous devez considérer que l'obligation de déclarer la TVA totale naît au moment de la livraison physique ou juridique du produit. Il n'est pas possible de différer l'exigibilité de l'impôt en se basant sur la structure de recouvrement du contrat.

Ce critère implique que la charge fiscale doit être liquidée dans la période où la livraison est effectuée, ce qui peut générer un décalage temporel entre la sortie de trésorerie et l'obligation de versement de l'impôt auprès de l'Agence Tributaire (Agencia Tributaria). De même, toute modification ultérieure du prix due au non-respect de jalons nécessite une gestion documentaire et comptable précise pour rectifier correctement les quotes-parts.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser les contrats de fourniture et les modèles de facturation pour s'assurer que l'exigibilité de la TVA est enregistrée au moment de la mise à disposition. Dans le cas où il existerait des variations du prix final en raison du non-respect de jalons, il convient de disposer d'une procédure opérationnelle pour l'émission de factures rectificatives garantissant la rectification correcte de la base imposable et des quotes-parts correspondantes.