Unternehmen, die Arzneimittel vertreiben, müssen die gesamte Umsatzsteuer bei Lieferung vereinnahmen

Der Zeitpunkt der Entstehung der Umsatzsteuer (IVA) bei Warenlieferungen ist ein kritischer Aspekt für das Finanz- und Steuermanagement von Unternehmen im pharmazeutischen Sektor. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die anwendbare Behandlung präzisiert, wenn der Vertrieb von Arzneimitteln an Zahlungsbedingungen oder Ergebnis-Meilensteine gebunden ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgelegt, dass die Steuerentstehung bei Warenlieferungen in dem Moment erfolgt, in dem die Ware dem Erwerber zur Verfügung gestellt wird. Dieser steuerbare Tatbestand tritt unabhängig davon ein, ob die Zahlung des Preises aufgeschoben wurde oder von zukünftigen Umständen abhängt.

In jenen Fällen, in denen aufgrund der Nichterfüllung von Ergebnis-Meilensteinen ein Teil des vereinbarten Preises nicht vereinnahmt wird, schreibt die Rechtsordnung vor, die Bemessungsgrundlage anzupassen. Zu diesem Zweck muss die Korrektur der Umsatzsteuersätze zwingend über eine Korrekturrechnung oder über das in der geltenden Rechtsordnung vorgesehene Verfahren zur Korrektur von Selbstveranlagungen erfolgen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Arzneimittel unter Modellen des Zahlungsaufschubs oder unter Bedingungen der Meilensteinerfüllung vertreibt, müssen Sie berücksichtigen, dass die Verpflichtung zur Anmeldung der gesamten Umsatzsteuer im Moment der physischen oder rechtlichen Übergabe des Produkts entsteht. Es ist nicht möglich, die Steuerentstehung basierend auf der Zahlungsstruktur des Vertrages aufzuschieben.

Dieses Kriterium impliziert, dass die Steuerlast in dem Zeitraum abgeführt werden muss, in dem die Lieferung erfolgt, was zu einer zeitlichen Differenz zwischen dem Cashflow und der Verpflichtung zur Abführung der Steuer an die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) führen kann. Ebenso erfordert jede spätere Preisänderung aufgrund der Nichterfüllung von Meilensteinen eine präzise dokumentarische und buchhalterische Verwaltung, um die Steuersätze korrekt zu korrigieren.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, Lieferverträge und Fakturierungsmodelle zu überprüfen, um sicherzustellen, dass die Umsatzsteuerentstehung im Moment der Bereitstellung registriert wird. Falls Preisabweichungen aufgrund der Nichterfüllung von Meilensteinen auftreten, sollte ein operatives Verfahren für die Ausstellung von Korrekturrechnungen vorhanden sein, das die korrekte Korrektur der Bemessungsgrundlage und der entsprechenden Steuersätze garantiert.