Les entités acquérant des logements doivent respecter des conditions de location pour appliquer le taux de TVA de 4 %

L'application du taux réduit de TVA lors de l'acquisition d'immeubles destinés à l'habitation n'est pas automatique pour les entités. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que les sociétés puissent bénéficier du taux de 4 % au lieu du taux général ou du taux réduit ordinaire.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation établit que, pour appliquer le taux de 4 % prévu à l'article 91.Dos.1.6º de la Ley 37/1992, les entités doivent remplir deux conditions simultanées :

• Être soumises au régime spécial des entités dédiées à la location de logements, conformément au Chapitre III du Titre VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
• Que les revenus issus de la location ultérieure de ces logements bénéficient de l'exonération établie à l'article 49.1 de la LIS.

Toutefois, la DGT autorise l'application de ce taux d'imposition si l'entité, bien qu'elle ne remplisse pas les conditions au moment exact de l'acquisition, a l'intention confirmée de se consacrer à la location et de respecter l'exonération de l'Impuesto sobre Sociedades au cours de l'exercice suivant.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité, qu'il s'agisse d'une coopérative ou d'une société de gestion immobilière, prévoit d'acquérir des bâtiments pour leur mise à disposition ou leur location, elle doit vérifier sa conformité avec la réglementation de l'Impuesto sobre Sociedades avant l'achat. Si les conditions de dévouement à la location ou l'exonération des revenus ne sont pas remplies, l'opération sera soumise au taux de 10 %.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de l'activité économique de l'entité et de son modèle économique afin de s'assurer que l'intention de se consacrer à la location est solide et vérifiable. La qualification correcte de l'activité au regard de l'Impuesto sobre Sociedades est le facteur déterminant pour l'application du taux de TVA de 4 % lors de l'acquisition des actifs.