Unternehmen, die Wohnimmobilien erwerben, müssen Vermietungsanforderungen erfüllen, um den 4 %-igen MwSt.-Satz anzuwenden
Die Anwendung des ermäßigten MwSt.-Satzes beim Erwerb von Immobilien, die als Wohnraum bestimmt sind, erfolgt für Unternehmen nicht automatisch. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Anforderungen präzisiert, damit Gesellschaften vom 4 %-igen Satz anstelle des allgemeinen oder ordentlichen ermäßigten Satzes profitieren können.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage stellt fest, dass für die Anwendung des in Artikel 91.Dos.1.6º des Gesetzes 37/1992 vorgesehenen 4 %-igen Satzes zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein müssen:
- Das Unternehmen muss dem Sonderregime für Unternehmen unterliegen, die der Vermietung von Wohnraum gewidmet sind, gemäß Kapitel III des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (LIS).
- Die aus der anschließenden Vermietung dieser Wohnungen resultierenden Einkünfte müssen die in Artikel 49.1 des LIS festgelegte Vergünstigung erhalten.
Dennoch erlaubt die DGT die Anwendung dieses Steuersatzes, wenn das Unternehmen, obwohl es die Anforderungen zum genauen Zeitpunkt des Erwerbs noch nicht erfüllt, die bestätigte Absicht hat, sich der Vermietung zu widmen und die Vergünstigung der Körperschaftsteuer im folgenden Geschäftsjahr in Anspruch zu nehmen.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Ihr Unternehmen, sei es eine Genossenschaft oder eine Gesellschaft, die mit der Immobilienverwaltung befasst ist, plant, Gebäude zur Überlassung oder Vermietung zu erwerben, muss es vor dem Kauf prüfen, ob es die Vorschriften der Körperschaftsteuer erfüllt. Wenn die Anforderungen an die Widmung zur Vermietung oder die Vergünstigung der Einkünfte nicht erfüllt werden, unterliegt der Vorgang dem 10 %-igen Satz.
Was ratsam ist
Es ist notwendig, eine Voranalyse der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens und seines Geschäftsmodells durchzuführen, um sicherzustellen, dass die Absicht, sich der Vermietung zu widmen, fundiert und nachprüfbar ist. Die korrekte Einstufung der Tätigkeit in der Körperschaftsteuer ist der entscheidende Faktor für die Anwendung des 4 %-igen MwSt.-Satzes beim Erwerb der Vermögenswerte.
Häufige Fragen
- Was passiert, wenn das Unternehmen die Vermietungsanforderungen nicht erfüllt?
- In diesem Fall muss beim Erwerb der Wohnimmobilien der Steuersatz von 10 % angewendet werden.
- Ist es notwendig, die Anforderungen des LIS zum Zeitpunkt des Kaufs zu erfüllen?
- Nein, es ist möglich, den Satz anzuwenden, wenn die bestätigte Absicht besteht, die Vergünstigung und das Vermietungsregime im Folgejahr zu erfüllen.