Les détenteurs de participations doivent remplir des conditions d'activité pour bénéficier de l'exonération de l'IP

L'application de l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine (IP) pour les participations dans des entités n'est pas automatique et nécessite le respect strict de conditions relatives à la nature de l'activité de la société et au rôle des associés.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que, pour accéder à l'exonération prévue par la réglementation de l'Impôt sur le Patrimoine, l'entité dans laquelle on détient une participation ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. L'objet social et l'activité réelle de la société sont déterminants pour cet avantage fiscal.

De même, trois conditions clés ont été établies pour l'application de ce critère :

• Montant de la participation : Le contribuable doit détenir au moins 5 % des participations de manière individuelle, ou 20 % de manière conjointe avec des membres de sa famille.
• Fonctions de direction : Au moins un membre du groupe de parenté doit exercer des fonctions de direction au sein de l'entité.
• Revenus du dirigeant : Le membre qui exerce la direction doit percevoir, pour cette fonction, plus de 50 % de ses revenus d'entreprise, professionnels ou de travail personnel.

Enfin, l'exonération n'est pas totale sur la valeur de la participation, elle ne concerne que la part proportionnelle à la valeur des actifs affectés directement à l'activité économique de l'entité.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous détenez des participations dans des entreprises familiales ou des sociétés d'investissement, vous devez vérifier que l'activité de l'entité ne se limite pas à la simple gestion de revenus immobiliers ou mobiliers. Si la société est considérée comme un gestionnaire de patrimoine, elle perdra le droit à l'exonération sur ces participations dans sa déclaration de patrimoine.

Pour les contribuables qui gèrent leur patrimoine via des structures sociétaires, il est fondamental que la structure des revenus des membres de la famille respecte le seuil de 50 % découlant de l'activité de direction ; faute de quoi, la valeur des participations sera intégralement imposée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse de l'activité économique réelle de l'entité et de la composition de ses actifs pour déterminer quel pourcentage de la valeur des participations est réellement exonéré. De même, il convient de vérifier que la rémunération des membres de la famille exerçant la direction respecte les pourcentages exigés par la réglementation afin d'éviter tout risque lors de la liquidation de l'impôt.