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V5543-26 15 septembre 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Conditions d'exonération de l'impôt sur la fortune pour les participations dans des entités

Un retraité s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération des participations dans des entités au titre de l'impôt sur la fortune. La DGT précise que l'entité ne doit pas gérer de patrimoine mobilier ou immobilier, que la participation doit être minimale et qu'un membre de la famille doit exercer des fonctions de direction avec une rémunération adéquate.

La question posée

Si el consultante se puede aplicar la exención que establece el artículo 4.Ocho.Dos del Impuestos sobre el Patrimonio.

La position de la DGT

Para acceder a la exención, la entidad no debe tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. La participación debe ser al menos del 5% individual o 20% conjunta con familiares. Además, un miembro del grupo de parentesco debe ejercer funciones de dirección y percibir por ello más del 50% de sus rendimientos empresariales, profesionales o de trabajo personal. La exención solo alcanza a la parte del valor de las participaciones proporcional a los activos afectos a la actividad económica.

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