Gesellschafter müssen Aktivitätsvoraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer erfüllen

Die Anwendung der Befreiung von der Vermögenssteuer (IP) auf Unternehmensbeteiligungen erfolgt nicht automatisch und erfordert die strikte Einhaltung von Bedingungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit der Gesellschaft und der Rolle der Gesellschafter.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat präzisiert, dass für den Zugang zur in der Vermögenssteuer-Regelung vorgesehenen Befreiung die Gesellschaft, an der man beteiligt ist, nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ausüben darf. Der Gesellschaftszweck und die tatsächliche Tätigkeit der Gesellschaft sind entscheidend für diese Steuervergünstigung.

Zudem wurden drei Schlüsselvoraussetzungen für die Anwendung dieses Kriteriums festgelegt:

• Höhe der Beteiligung: Der Steuerpflichtige muss mindestens 5 % der Anteile einzeln oder 20 % gemeinsam mit Familienangehörigen besitzen.
• Leitungsfunktionen: Mindestens ein Mitglied der Verwandtschaftsgruppe muss Leitungsfunktionen im Unternehmen ausüben.
• Einkommen der Leitungsperson: Das Mitglied, das die Leitung ausübt, muss für diese Tätigkeit mehr als 50 % seiner unternehmerischen, beruflichen oder persönlichen Arbeitseinkünfte beziehen.

Schließlich gilt die Befreiung nicht für den gesamten Wert der Beteiligung, sondern nur für den Anteil, der dem Wert der Vermögenswerte entspricht, die unmittelbar der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens zugeordnet sind.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Anteile an Familienunternehmen oder Investmentgesellschaften halten, müssen Sie prüfen, ob sich die Tätigkeit des Unternehmens nicht lediglich auf die Verwaltung von Immobilienerträgen oder beweglichem Vermögen beschränkt. Wenn die Gesellschaft als Vermögensverwaltung betrachtet wird, verliert sie das Recht auf die Befreiung dieser Beteiligungen in Ihrer Vermögenssteuererklärung.

Für Steuerpflichtige, die ihr Vermögen über Gesellschaftsstrukturen verwalten, ist es von entscheidender Bedeutung, dass die Einkommensstruktur der Familienmitglieder die 50 %-Schwelle aus der Leitungstätigkeit erfüllt; andernfalls wird der Wert der Beteiligungen voll steuerpflichtig.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine Analyse der tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens und der Zusammensetzung seiner Vermögenswerte durchzuführen, um zu bestimmen, welcher Prozentsatz des Beteiligungswerts tatsächlich befreit ist. Ebenso sollte überprüft werden, ob die Vergütung der Familienmitglieder, die die Leitung ausüben, den gesetzlichen Anforderungen entspricht, um Risiken bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.