Les communautés de biens peuvent apporter leur activité de location à une société sans être imposées

L'intégration d'une branche d'activité de location immobilière dans une société commerciale est une opération qui permet la neutralité fiscale, à condition de respecter des exigences strictes d'affectation économique. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que ce mouvement n'entraîne pas d'impact fiscal immédiat pour l'apporteur.

Ce qu'a résolu la DGT

Pour que l'apport d'une branche d'activité de location immobilière bénéficie du régime de neutralité fiscale prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), les éléments suivants doivent être réunis :

• Résidence et participation : L'entité qui reçoit l'activité doit être résidente sur le territoire espagnol et l'apporteur doit conserver une participation minimale de 5 % dans le capital social.
• Affectation économique : Les biens immobiliers doivent faire partie d'une activité économique dotée de sa propre comptabilité commerciale. Dans le cas des communautés de biens, chacune doit remplir séparément l'exigence d'employer au moins une personne sous contrat de travail à temps plein.
• Temporalité : Les biens immobiliers doivent avoir été affectés à l'activité économique pendant une période minimale de trois ans avant la date de l'apport.

En ce qui concerne les impôts indirects, l'opération ne sera pas soumise à la TVA si une unité économique autonome est transmise. De même, la transmission sera exonérée de l'ITP (Impôt sur les Transmissions Patrimoniales) et de l'AJD (Acte Juridique Documenté) puisqu'il s'agit d'une opération de restructuration.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire d'une activité de location immobilière ou si vous faites partie d'une communauté de biens, cette résolution permet de transférer ladite activité à une société sans que l'opération ne soit considérée comme un revenu au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), sous réserve du respect des conditions de la LIS. Il est fondamental que l'activité de location ne soit pas purement patrimoniale, mais qu'elle constitue une activité économique réelle avec une structure de travail et une comptabilité.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à l'apport, il est nécessaire de vérifier que l'activité de location respecte les exigences de la Loi sur l'IRPF pour être considérée comme une activité économique. Il convient de s'assurer que chaque communauté de biens dispose de personnel engagé à temps plein et que les biens immobiliers ont maintenu cette affectation au cours des trois dernières années. Compte tenu de la complexité des exigences de la LIS et de la LIVA (Loi sur la TVA), il est nécessaire d'évaluer chaque cas individuellement pour garantir la conformité à la réglementation.