Erbringung von Mietaktivitäten durch Personengesellschaften kann steuerneutral in eine Gesellschaft eingebracht werden

Die Integration eines Zweigs der Immobilienvermietung in eine Kapitalgesellschaft ist ein Vorgang, der eine steuerliche Neutralität ermöglicht, sofern strenge Anforderungen an die wirtschaftliche Zuordnung erfüllt werden. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit dieser Vorgang keine unmittelbaren steuerlichen Auswirkungen für den Einbringer hat.

Was die DGT entschieden hat

Damit die Einbringung eines Zweigs der Immobilienvermietung unter das im Körperschaftsteuergesetz (LIS) vorgesehene Regime der steuerlichen Neutralität fällt, müssen folgende Elemente vorliegen:

• Wohnsitz und Beteiligung: Die das Geschäft übernehmende Einheit muss im spanischen Hoheitsgebiet ansässig sein, und der Einbringer muss eine Mindestbeteiligung von 5 % am Stammkapital halten.
• Wirtschaftliche Zuordnung: Die Immobilien müssen Teil einer wirtschaftlichen Tätigkeit mit eigener handelsrechtlicher Buchführung sein. Im Falle von Personengesellschaften (Comunidades de bienes) muss jede einzeln die Anforderung erfüllen, mindestens eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag zu beschäftigen.
• Zeitlicher Aspekt: Die Immobilien müssen vor dem Datum der Einbringung für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet gewesen sein.

In Bezug auf die indirekten Steuern unterliegt der Vorgang nicht der Mehrwertsteuer (IVA), wenn eine autonome wirtschaftliche Einheit übertragen wird. Ebenso ist die Übertragung von der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Steuer auf die Urkundenechtheit (AJD) befreit, da es sich um eine Umstrukturierung handelt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Inhaber einer Immobilienvermietungstätigkeit sind oder Teil einer Personengesellschaft (Comunidad de bienes) sind, ermöglicht diese Entscheidung, diese Tätigkeit in eine Gesellschaft zu übertragen, ohne dass der Vorgang als Einkommen in der Einkommensteuer (IRPF) gilt, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass die Vermietungstätigkeit nicht rein vermögensverwaltend ist, sondern eine echte wirtschaftliche Tätigkeit mit personeller und buchhalterischer Struktur darstellt.

Was ratsam ist

Bevor Sie mit der Einbringung fortfahren, ist es notwendig zu prüfen, ob die Vermietungstätigkeit die Anforderungen des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) erfüllt, um als wirtschaftliche Tätigkeit anerkannt zu werden. Es muss sichergestellt werden, dass jede Personengesellschaft über fest angestelltes Vollzeitpersonal verfügt und dass die Immobilien diese Zuordnung in den letzten drei Jahren beibehalten haben. Angesichts der Komplexität der Anforderungen des LIS und des Mehrwertsteuergesetzes (LIVA) ist es notwendig, jeden Fall individuell zu bewerten, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten.