Les biens immobiliers reçus lors d'une scission auront la valeur de marché fixée par l'Inspection

La détermination de la valeur d'acquisition des actifs après un processus de scission a suscité des doutes sur la base imposable qui sera appliquée lors de transmissions futures. La Direction Générale des Tributs (DGT) a émis un critère qui définit avec précision la manière dont cette valeur doit être calculée lorsque l'Administration intervient dans le processus.

Ce que la DGT a résolu

La consultation analyse si la valeur fiscale d'un bien immobilier doit être augmentée pour atteindre la valeur normale de marché que l'Administration fiscale attribue au moment de la régularisation. Ce scénario se produit lorsque l'Inspection détermine que le régime fiscal spécial des scissions n'est pas applicable, obligeant ainsi à l'imposition du revenu dérivé de l'opération.

La DGT conclut que la valeur fiscale d'acquisition du bien immobilier sera, effectivement, la valeur normale de marché déterminée par l'Inspection lors de la régularisation. Pour le calcul du revenu qui se produira lors d'une transmission future, ladite valeur fiscale devra être utilisée, de laquelle seront déduits les amortissements qui ont été fiscalement déductibles pendant la période de détention.

Un aspect pertinent de la résolution est que ce calcul est indépendant du fait que l'entité ait réalisé ou non les ajustements extracontables négatifs pour la différence entre l'amortissement fiscal et l'amortissement comptable.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises participant à des processus de scission, ce critère implique que la valeur comptable des actifs reçus ne sera pas nécessairement la valeur fiscale qui sera utilisée pour calculer le bénéfice lors d'une vente ultérieure. Si l'Inspection rectifie l'opération et fixe une valeur de marché supérieure, celle-ci deviendra le nouveau point de départ fiscal.

Cela affecte directement la planification de la charge fiscale lors de la future aliénation de l'actif, car la valeur d'acquisition sera plus élevée, mais il faudra également prendre en compte l'impact des amortissements déductibles cumulés.

Ce qu'il convient de faire

Face à une scission où il existe un risque que l'Administration ne reconnaisse pas le régime spécial, il est nécessaire d'évaluer l'impact d'une éventuelle régularisation sur la valeur des actifs. Il est recommandé d'analyser la différence entre les valeurs comptables et les valeurs de marché que l'Inspection pourrait attribuer, afin de comprendre comment cela affectera la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS) au moment de la transmission des biens.