Bei einer Spaltung erhalten Immobilien den von der Steuerprüfung festgesetzten Marktwert

Die Bestimmung des Anschaffungswerts von Vermögenswerten nach einem Spaltungsprozess hat Zweifel an der Bemessungsgrundlage aufgeworfen, die bei zukünftigen Übertragungen angewendet wird. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein Kriterium veröffentlicht, das genau definiert, wie dieser Wert zu berechnen ist, wenn die Verwaltung in den Prozess eingreift.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob der steuerliche Wert einer Immobilie bis zu dem normalen Marktwert erhöht werden muss, den die Steuerverwaltung zum Zeitpunkt der Regularisierung zuweist. Dieses Szenario tritt ein, wenn die Steuerprüfung feststellt, dass das Sondersteuerregime für Spaltungen nicht anwendbar ist, was dazu verpflichtet, das aus der Transaktion resultierende Einkommen zu versteuern.

Die DGT kommt zu dem Schluss, dass der steuerliche Anschaffungswert der Immobilie tatsächlich der normale Marktwert sein wird, der von der Steuerprüfung im Rahmen der Regularisierung ermittelt wurde. Für die Berechnung des Einkommens, das bei einer zukünftigen Übertragung entsteht, muss dieser steuerliche Wert herangezogen werden, von dem die Abschreibungen abgezogen werden, die während des Haltedauerzeitraums steuerlich abzugsfähig waren.

Ein relevanter Aspekt der Entscheidung ist, dass diese Berechnung unabhängig davon ist, ob das Unternehmen negative außerbuchhalterische Anpassungen aufgrund der Differenz zwischen der steuerlichen und der buchhalterischen Abschreibung vorgenommen hat oder nicht.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die an Spaltungsprozessen beteiligt sind, bedeutet dieses Kriterium, dass der Buchwert der erhaltenen Vermögenswerte nicht zwangsläufig der steuerliche Wert sein wird, der zur Berechnung des Gewinns bei einem späteren Verkauf verwendet wird. Wenn die Steuerprüfung die Transaktion korrigiert und einen höheren Marktwert festsetzt, wird dies der neue steuerliche Ausgangspunkt sein.

Dies hat direkte Auswirkungen auf die Planung der Steuerlast bei der zukünftigen Veräußerung des Vermögenswertes, da der Anschaffungswert zwar höher sein wird, aber auch die Auswirkungen der kumulierten abzugsfähigen Abschreibungen berücksichtigt werden müssen.

Was ratsam ist

Bei einer Spaltung, bei der das Risiko besteht, dass die Verwaltung das Sonderregime nicht anerkennt, ist es notwendig, die Auswirkungen einer möglichen Regularisierung auf den Wert der Vermögenswerte zu bewerten. Es wird empfohlen, die Differenz zwischen den Buchwerten und den Marktwerten zu analysieren, die die Steuerprüfung zuweisen könnte, um zu verstehen, wie sich dies auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) zum Zeitpunkt der Übertragung der Güter auswirken wird.