Les associés fournissant des services à leur société doivent être assujettis à la TVA s'ils conservent leur autonomie

La nature de la relation entre un associé et sa société est un point critique pour la détermination correcte de la charge fiscale. La simple existence d'un contrat de prestation de services ne suffit pas pour l'application de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) ; il est nécessaire de vérifier la réalité opérationnelle de ladite prestation.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que pour déterminer si les services fournis par un associé à la société sont soumis à l'IVA, il faut analyser si le professionnel agit de manière indépendante ou dans le cadre d'une relation de subordination salariale. Selon le critère émis, l'assujettissement à l'impôt exige que l'associé remplisse les conditions suivantes :

• Organisation de ses propres moyens matériels et humains pour la prestation.
• Prise en charge du risque économique découlant de sa propre activité.
• Absence de soumission aux critères organisationnels de la société.

À l'inverse, si l'associé est soumis à l'organisation de l'entité, qu'il ne perçoit pas de rémunération liée à ses résultats et que la société est celle qui répond vis-à-vis des tiers, la relation est considérée comme salariale et, par conséquent, ne sera pas soumise à l'IVA conformément à la Loi 37/1992 et à la Directive 2006/112/CE.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel fournissant des services à une société dont vous êtes associé, la qualification de vos revenus changera selon votre degré d'autonomie. Si vous agissez en tant que professionnel indépendant, vous devrez émettre des factures avec l'IVA. Si, en revanche, votre activité est intégrée dans la structure organisationnelle de l'entreprise et que vous manquez d'autonomie technique ou économique, vos revenus auront la nature d'une rémunération salariale, restant ainsi hors du champ d'application de l'IVA.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la réalité de la prestation de services pour éviter des risques fiscaux. Les entreprises doivent déterminer si les services contractés auprès de leurs associés sont des prestations soumises à l'IVA ou des relations salariales non soumises. De son côté, le professionnel doit être capable de prouver qu'il organise ses propres moyens, assume des risques économiques et conserve une autonomie vis-à-vis de la société pour justifier l'application de l'impôt.