Gesellschafter, die Dienstleistungen für ihre Gesellschaft erbringen, müssen bei Autonomie Umsatzsteuer zahlen

Die Art der Beziehung zwischen einem Gesellschafter und seiner Gesellschaft ist ein kritischer Punkt für die korrekte Bestimmung der Steuerlast. Das bloße Bestehen eines Dienstleistungsvertrags reicht nicht aus, damit die Umsatzsteuer (IVA) Anwendung findet; es ist notwendig, die operative Realität dieser Leistung zu überprüfen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgelegt, dass zur Bestimmung, ob die von einem Gesellschafter für die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen, analysiert werden muss, ob der Profi unabhängig oder in einem untergeordneten Arbeitsverhältnis handelt. Gemäß dem erlassenen Kriterium erfordert die Steuerpflicht, dass der Gesellschafter folgende Anforderungen erfüllt:

• Organisation seiner eigenen materiellen und personellen Mittel für die Erbringung der Leistung.
• Tragen des wirtschaftlichen Risikos, das sich aus seiner eigenen Tätigkeit ergibt.
• Keine Unterordnung unter die Organisationskriterien der Gesellschaft.

Im Gegensatz dazu gilt die Beziehung als Arbeitsverhältnis und unterliegt daher nicht der Umsatzsteuer gemäß dem Gesetz 37/1992 und der Richtlinie 2006/112/EG, wenn der Gesellschafter der Organisation der Einheit unterliegt, keine Vergütung erhält, die an seine Ergebnisse gekoppelt ist, und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Profi sind, der Dienstleistungen für eine Gesellschaft erbringt, an der Sie Gesellschafter sind, ändert sich die Einstufung Ihrer Einkünfte je nach Ihrem Grad an Autonomie. Wenn Sie als unabhängiger Profi agieren, müssen Sie Rechnungen mit Umsatzsteuer ausstellen. Wenn Ihre Tätigkeit hingegen in die Organisationsstruktur des Unternehmens integriert ist und Ihnen die technische oder wirtschaftliche Autonomie fehlt, haben Ihre Einkünfte den Charakter einer Arbeitsvergütung und fallen somit nicht in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Realität der Dienstleistungserbringung zu bewerten, um steuerliche Risiken zu vermeiden. Unternehmen müssen feststellen, ob die bei ihren Gesellschaftern in Auftrag gegebenen Dienstleistungen umsatzsteuerpflichtige Leistungen oder nicht umsatzsteuerpflichtige Arbeitsverhältnisse sind. Der Profi wiederum muss in der Lage sein nachzuweisen, dass er seine eigenen Mittel organisiert, wirtschaftliche Risiken trägt und gegenüber der Gesellschaft autonom bleibt, um die Anwendung der Steuer zu rechtfertigen.