Le paiement de l'IIVTNU après la vente d'un bien immobilier ne génère pas de perte en capital

Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable au paiement de l'Impôt sur l'augmentation de la valeur des terrains à caractère urbain (IIVTNU) lorsque celui-ci est liquidé lors d'un exercice fiscal postérieur à la vente du bien immobilier.

Ce qu'a résolu la DGT

Le consultant demandait si le montant versé pour la liquidation de l'IIVTNU au cours de l'exercice fiscal 2024 pouvait être inclus comme une perte en capital dans sa déclaration de revenus de ladite année, après avoir précédemment transmis le bien immobilier. La DGT a statué que le paiement de cette liquidation lors d'une période d'imposition postérieure à la transmission n'a aucune incidence sur la liquidation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) de l'exercice au cours duquel le décaissement est effectué.

Selon le critère de l'Administration, l'incidence de cet impôt doit se manifester par le biais de la valeur de cession. Cela signifie que ledit montant doit être utilisé pour diminuer la charge lors de la détermination de la plus-value ou de la moins-value réalisée au moment de la transmission du bien immobilier, conformément à la Loi 35/2006.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez vendu une propriété et que, par la suite, vous recevez une liquidation de l'IIVTNU correspondant à ce bien, vous ne pourrez pas utiliser ce paiement pour générer une perte en capital dans votre déclaration de revenus actuelle. L'erreur courante consiste à tenter de traiter le paiement comme une charge de l'exercice présent, alors que fiscalement son impact doit être rétroactif au moment de la vente.

Ce critère affecte directement les personnes physiques se trouvant dans cette situation de décalage temporel entre la transmission du bien et la liquidation de la taxe municipale.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier comment la plus-value ou la moins-value a été calculée dans la déclaration de revenus de l'année où la vente a eu lieu. Le montant de l'IIVTNU doit être intégré dans le calcul de la valeur de cession afin de s'assurer que la base imposable de l'opération est correcte. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact exact sur la liquidation de la plus-value réalisée à l'époque.