Le manque d'espace dû à une naissance ne justifie pas l'habitualité d'un logement

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la qualification de la résidence principale aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Le cœur de la question consiste à déterminer si des circonstances personnelles, telles que l'augmentation de la composition familiale, peuvent valider l'habitualité d'un bien immobilier avant d'avoir atteint la période de trois ans exigée par la réglementation.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation posée visait à savoir si la vente d'un logement, avant d'y avoir résidé pendant trois ans, pouvait être considérée comme une résidence habituelle en raison du besoin de plus d'espace après une naissance. La DGT a répondu par la négative. Selon l'organisme, pour qu'un logement soit considéré comme habituel avant l'expiration de ce délai, il doit y avoir des circonstances exigeant nécessairement le changement de domicile.

Le critère technique précise que :

• Le manque d'espace pour loger la famille n'est pas inclus dans la réglementation en vigueur.
• Cette situation ne peut être considérée comme une circonstance analogue à celles qui permettent l'exonération.
• Si le changement de résidence répond à une décision volontaire par convenance, la condition d'habitualité pour l'exonération n'est pas remplie.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques souhaitant appliquer l'exonération pour réinvestissement de leur résidence principale après une vente. Si vous décidez d'acquérir une nouvelle résidence pour gagner en espace suite à un événement familial, mais que vous n'avez pas résidé dans l'ancien logement pendant la durée minimale légale, l'Administration pourrait refuser l'application de l'exonération.

La réglementation de la Loi 35/2006 et du RD 439/2007 est stricte quant à la temporalité et à la nécessité du changement. Le confort ou l'adaptation à une nouvelle étape de la vie ne sont pas assimilés à la nécessité impérative que la loi exige pour raccourcir les délais d'habitualité.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'une opération d'achat-revente immobilière où l'on souhaite appliquer des avantages fiscaux pour réinvestissement, il est nécessaire de vérifier que les conditions de résidence temporaire sont strictement respectées. Étant donné que l'interprétation de la DGT est restrictive concernant les motifs de changement de domicile, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière et de s'assurer que la résidence dans le logement actuel respecte les délais légaux afin d'éviter tout litige avec l'Agence Tributaire.