Platzmangel durch Geburt rechtfertigt keine Selbstnutzung einer Wohnung

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Einstufung des Hauptwohnsitzes für Zwecke der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) veröffentlicht. Der Kern der Frage liegt in der Bestimmung, ob persönliche Umstände, wie eine Vergrößerung der Familiengröße, die Selbstnutzung einer Immobilie vor Ablauf des gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraums von drei Jahren rechtfertigen können.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage zielte darauf ab zu klären, ob der Verkauf einer Wohnung, in der man vor weniger als drei Jahren gelebt hat, aufgrund des Bedarfs an mehr Platz nach einer Geburt als Hauptwohnsitz gelten könnte. Die DGT hat dies verneint. Nach Auffassung der Behörde müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen, damit eine Wohnung vor Ablauf dieser Frist als Hauptwohnsitz gilt.

Das technische Kriterium besagt:

• Platzmangel zur Unterbringung der Familie ist in der geltenden Gesetzgebung nicht vorgesehen.
• Diese Situation kann nicht als ein Umstand betrachtet werden, der denjenigen analog ist, die eine Befreiung ermöglichen.
• Wenn der Wohnungswechsel auf einer freiwilligen Entscheidung aus Bequemlichkeit beruht, wird das Kriterium der Selbstnutzung für die Befreiung nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die nach einem Verkauf die Befreiung bei der Reinvestition ihres Hauptwohnsitzes in Anspruch nehmen möchten. Wenn Sie sich entscheiden, einen neuen Wohnsitz zu erwerben, um nach einem familiären Ereignis mehr Platz zu gewinnen, aber nicht die gesetzlich vorgeschriebene Mindestzeit in der vorherigen Wohnung gelebt haben, könnte die Verwaltung die Anwendung der Befreiung verweigern.

Die Vorschriften des Gesetzes 35/2006 und des RD 439/2007 sind hinsichtlich der zeitlichen Dauer und der Notwendigkeit des Wechsels streng. Komfort oder die Anpassung an eine neue Lebensphase werden nicht mit der zwingenden Notwendigkeit gleichgesetzt, die das Gesetz zur Verkürzung der Selbstnutzungsfristen verlangt.

Was ratsam ist

Bei Immobilienkauf- und -verkaufsprozessen, bei denen steuerliche Vorteile durch Reinvestition geltend gemacht werden sollen, ist es notwendig zu prüfen, ob die Anforderungen an die zeitliche Residenz strikt erfüllt sind. Da die Auslegung der DGT hinsichtlich der Gründe für einen Wohnungswechsel restriktiv ist, wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten und sicherzustellen, dass der Aufenthalt in der aktuellen Wohnung den gesetzlichen Fristen entspricht, um Unwägbarkeiten mit der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.