La falta de espacio por nacimiento no justifica la habitualidad de una vivienda

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la calificación de la vivienda habitual para efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). El núcleo de la cuestión reside en determinar si circunstancias personales, como el aumento de la composición familiar, pueden validar la habitualidad de un inmueble antes de cumplir el periodo de tres años exigido por la normativa.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada buscaba saber si la venta de una vivienda, antes de haber residido en ella durante tres años, podía considerarse habitual debido a la necesidad de mayor espacio tras un nacimiento. La DGT ha respondido negativamente. Según el organismo, para que una vivienda sea considerada habitual antes de transcurrir dicho plazo, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio.

El criterio técnico señala que:

• La falta de espacio para alojar a la familia no está incluida en la normativa vigente.
• Dicha situación no puede considerarse una circunstancia análoga a las que sí permiten la exención.
• Si el cambio de residencia responde a una decisión voluntaria por conveniencia, no se cumple el requisito de habitualidad para la exención.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a las personas físicas que deseen aplicar la exención por reinversión de su vivienda habitual tras una venta. Si usted decide adquirir una nueva residencia para ganar amplitud tras un evento familiar, pero no ha residido en la vivienda anterior durante el tiempo mínimo legal, la Administración podría denegar la aplicación de la exención.

La normativa de la Ley 35/2006 y el RD 439/2007 son estrictos en cuanto a la temporalidad y la necesidad del cambio. La comodidad o la adaptación a una nueva etapa vital no se equiparan a la necesidad imperativa que la ley requiere para acortar los plazos de habitualidad.

Qué conviene hacer

Ante una operación de compraventa de inmuebles donde se pretenda aplicar beneficios fiscales por reinversión, es necesario verificar que se cumplen estrictamente los requisitos de residencia temporal. Dado que la interpretación de la DGT es restrictiva respecto a las causas de cambio de domicilio, se recomienda valorar cada situación particular y asegurar que la residencia en la vivienda actual cumpla con los plazos legales para evitar contingencias con la Agencia Tributaria.